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3月28日,市审计局党组书记、局长杨尚辉深入财政审计工作现场，指导2022年度市级预算执行和其他财政收支情况审计工作。局党组成员、副局长王耀军一同调研指导。

杨尚辉听取审计组审计项目进展情况汇报，强调要牢牢把握审计质量“生命线”理念，在审深审透查实上下功夫，提出高质量的审计建议，确保审计作用充分发挥。一要把握审计重点。财政“同级审”是每年审计工作的“重头戏”，是审计工作的永恒主题，突出法定职责,聚焦审计主责主业，围绕财政资金的真实性、合法性、效益性开展审计，当好预算执行的“监督员”，促进财政资金规范管理。二要提升审计质量。要把研究型审计贯穿于审计全过程，围绕“政治-政策-项目-资金”主线，做到“及向贯通、首尾循环、正反可逆”，将研究型审计理念贯穿审计全过程各环节，以研究的深度力度支撑审计质量建设的高度精度，全面提升审计质量。三是严守工作纪律。做到依法审计，文明审计。在审计工作中，要严格遵守“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，约束好自己的言行，以饱满的工作干劲和精神状态，按时保质的完成审计任务，树立审计人员的良好形象。

作者：胡发荣    审核：王耀军   责任编辑：胡发荣

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3月28日,市审计局党组书记、局长杨尚辉深入财政审计工作现场，指导2022年度市级预算执行和其他财政收支情况审计工作。局党组成员、副局长王耀军一同调研指导。

杨尚辉听取审计组审计项目进展情况汇报，强调要牢牢把握审计质量“生命线”理念，在审深审透查实上下功夫，提出高质量的审计建议，确保审计作用充分发挥。一要把握审计重点。财政“同级审”是每年审计工作的“重头戏”，是审计工作的永恒主题，突出法定职责,聚焦审计主责主业，围绕财政资金的真实性、合法性、效益性开展审计，当好预算执行的“监督员”，促进财政资金规范管理。二要提升审计质量。要把研究型审计贯穿于审计全过程，围绕“政治-政策-项目-资金”主线，做到“及向贯通、首尾循环、正反可逆”，将研究型审计理念贯穿审计全过程各环节，以研究的深度力度支撑审计质量建设的高度精度，全面提升审计质量。三是严守工作纪律。做到依法审计，文明审计。在审计工作中，要严格遵守“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，约束好自己的言行，以饱满的工作干劲和精神状态，按时保质的完成审计任务，树立审计人员的良好形象。

作者：胡发荣    审核：王耀军   责任编辑：胡发荣

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3月28日,市审计局党组书记、局长杨尚辉深入财政审计工作现场，指导2022年度市级预算执行和其他财政收支情况审计工作。局党组成员、副局长王耀军一同调研指导。

杨尚辉听取审计组审计项目进展情况汇报，强调要牢牢把握审计质量“生命线”理念，在审深审透查实上下功夫，提出高质量的审计建议，确保审计作用充分发挥。一要把握审计重点。财政“同级审”是每年审计工作的“重头戏”，是审计工作的永恒主题，突出法定职责,聚焦审计主责主业，围绕财政资金的真实性、合法性、效益性开展审计，当好预算执行的“监督员”，促进财政资金规范管理。二要提升审计质量。要把研究型审计贯穿于审计全过程，围绕“政治-政策-项目-资金”主线，做到“及向贯通、首尾循环、正反可逆”，将研究型审计理念贯穿审计全过程各环节，以研究的深度力度支撑审计质量建设的高度精度，全面提升审计质量。三是严守工作纪律。做到依法审计，文明审计。在审计工作中，要严格遵守“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，约束好自己的言行，以饱满的工作干劲和精神状态，按时保质的完成审计任务，树立审计人员的良好形象。

作者：胡发荣    审核：王耀军   责任编辑：胡发荣

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近期，平凉市审计局认真组织学习和讨论省委省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》（以下简称《意见》），认为《意见》对今后一个时期全省审计工作指明了目标方向，为审计干部更好履行审计监督职责，提升审计成果水平提供了指引。

党政审计科严格按照开展 “五大行动”，着力打造“五型机关”的要求，聚焦实现“五个更加”目标，逐项细化制定贯彻落实措施，聚焦财政财务收支真实合法效益主责主业，加强对经济社会发展各行业领域审计监督，充分发挥部门预算执行审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

一是科学谋划审计项目。2023年，在充分调研的基础上，将医疗系统、发改、人社等11个部门4个单位列入部门预算执行审计计划，聚焦疫情防控和医疗改革等一系列重大政策执行和群众关心的热点、难点问题发力。

二是加强审计现场管理。认真落实廉政档案制度和审计现场廉政纪律公示制度，做到依法文明廉洁审计。提高组织、协调、控制能力，合理配制审计资源，严格执行“一台账四清单”审计管理模式，将确定的目标和任务在审计现场限时量化、责任到人。

三是全面提高审计质量。严格按照《审计准则》的要求狠抓项目规范，确保审计质量整体提升。牢固树立研究型审计理念，积极运用大数据分析手段，在对问题产生原因精准分析的基础上提出具体可行的审计意见，从根源上杜绝问题的再度发生。

四是严格落实审计整改。严格落实《审计整改督促检查工作暂行办法》要把整改思路落在制度层面，从机制上防止问题屡查屡犯，对落实整改的资料和措施严格审核，努力把问题整改落到实处，做实“下半篇文章”，提升监督效能。

作者：张晓军   审核：成勇    责任编辑：张晓军

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近期，平凉市审计局认真组织学习和讨论省委省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》（以下简称《意见》），认为《意见》对今后一个时期全省审计工作指明了目标方向，为审计干部更好履行审计监督职责，提升审计成果水平提供了指引。

党政审计科严格按照开展 “五大行动”，着力打造“五型机关”的要求，聚焦实现“五个更加”目标，逐项细化制定贯彻落实措施，聚焦财政财务收支真实合法效益主责主业，加强对经济社会发展各行业领域审计监督，充分发挥部门预算执行审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

一是科学谋划审计项目。2023年，在充分调研的基础上，将医疗系统、发改、人社等11个部门4个单位列入部门预算执行审计计划，聚焦疫情防控和医疗改革等一系列重大政策执行和群众关心的热点、难点问题发力。

二是加强审计现场管理。认真落实廉政档案制度和审计现场廉政纪律公示制度，做到依法文明廉洁审计。提高组织、协调、控制能力，合理配制审计资源，严格执行“一台账四清单”审计管理模式，将确定的目标和任务在审计现场限时量化、责任到人。

三是全面提高审计质量。严格按照《审计准则》的要求狠抓项目规范，确保审计质量整体提升。牢固树立研究型审计理念，积极运用大数据分析手段，在对问题产生原因精准分析的基础上提出具体可行的审计意见，从根源上杜绝问题的再度发生。

四是严格落实审计整改。严格落实《审计整改督促检查工作暂行办法》要把整改思路落在制度层面，从机制上防止问题屡查屡犯，对落实整改的资料和措施严格审核，努力把问题整改落到实处，做实“下半篇文章”，提升监督效能。

作者：张晓军   审核：成勇    责任编辑：张晓军

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近期，平凉市审计局认真组织学习和讨论省委省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》（以下简称《意见》），认为《意见》对今后一个时期全省审计工作指明了目标方向，为审计干部更好履行审计监督职责，提升审计成果水平提供了指引。

党政审计科严格按照开展 “五大行动”，着力打造“五型机关”的要求，聚焦实现“五个更加”目标，逐项细化制定贯彻落实措施，聚焦财政财务收支真实合法效益主责主业，加强对经济社会发展各行业领域审计监督，充分发挥部门预算执行审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

一是科学谋划审计项目。2023年，在充分调研的基础上，将医疗系统、发改、人社等11个部门4个单位列入部门预算执行审计计划，聚焦疫情防控和医疗改革等一系列重大政策执行和群众关心的热点、难点问题发力。

二是加强审计现场管理。认真落实廉政档案制度和审计现场廉政纪律公示制度，做到依法文明廉洁审计。提高组织、协调、控制能力，合理配制审计资源，严格执行“一台账四清单”审计管理模式，将确定的目标和任务在审计现场限时量化、责任到人。

三是全面提高审计质量。严格按照《审计准则》的要求狠抓项目规范，确保审计质量整体提升。牢固树立研究型审计理念，积极运用大数据分析手段，在对问题产生原因精准分析的基础上提出具体可行的审计意见，从根源上杜绝问题的再度发生。

四是严格落实审计整改。严格落实《审计整改督促检查工作暂行办法》要把整改思路落在制度层面，从机制上防止问题屡查屡犯，对落实整改的资料和措施严格审核，努力把问题整改落到实处，做实“下半篇文章”，提升监督效能。

作者：张晓军   审核：成勇    责任编辑：张晓军

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平凉市审计局深入开展公立医院预算执行审计

为了聚焦医改热点，积极回应群众关切的热点、难点。2023年，平凉市审计局对一家市属公立医院开展预算执行审计。

审计组围绕医疗改革政策落实，紧扣“政策—项目—资金”的思路，运用“传统审计+大数据审计”的方法，关注医疗收费、重点项目支出、预算绩效管理、财务资产管理等方面，着力揭示突出问题和薄弱环节，推动公立医院综合改革，促进病患预防、治疗、康复服务体系完善。 

一是关注公立医院综合改革政策贯彻落实情况。通过大数据审计，深入分析医院HIS系统各项数据，从药品、耗材等医疗收入价量分析入手，揭示药品加价超标准、药品采购管理不规范、医疗服务重复收费等问题，综合反映公立医院推进医改政策情况，规范收费行为，切实维护群众利益。

二是关注项目资金管理使用及绩效发挥情况。针对公立医院项目支出大、购置频繁的特点，在摸清建设项目总体规模的情况下，从项目程序、合同履约和款项结算等方面入手，审查项目支出是否符合预算规定，项目绩效发挥是否符合预期等，尤其是中央转移支付资金的管理、使用、绩效情况。促进医院项目资金管理，提升资金使用效益。

三是关注内控管理制度建立健全及执行情况。在摸清医院整体财务收支，资产负债的基础上，关注新增资产配置、政府采购、固定资产和无形资产的管理使用，查看大额采购和购买服务是否履行规定程序、固定资产管理机制是否健全；对银行账户资金变动、现金管理、往来账款规模账龄进行分析，通过实质性测试查看是否严格执行内控，促进医院提升财务管理水平，推动医疗服务健康持续发展。

作者：张雯   审核：成勇    责任编辑：张晓军

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平凉市审计局深入开展公立医院预算执行审计

为了聚焦医改热点，积极回应群众关切的热点、难点。2023年，平凉市审计局对一家市属公立医院开展预算执行审计。

审计组围绕医疗改革政策落实，紧扣“政策—项目—资金”的思路，运用“传统审计+大数据审计”的方法，关注医疗收费、重点项目支出、预算绩效管理、财务资产管理等方面，着力揭示突出问题和薄弱环节，推动公立医院综合改革，促进病患预防、治疗、康复服务体系完善。 

一是关注公立医院综合改革政策贯彻落实情况。通过大数据审计，深入分析医院HIS系统各项数据，从药品、耗材等医疗收入价量分析入手，揭示药品加价超标准、药品采购管理不规范、医疗服务重复收费等问题，综合反映公立医院推进医改政策情况，规范收费行为，切实维护群众利益。

二是关注项目资金管理使用及绩效发挥情况。针对公立医院项目支出大、购置频繁的特点，在摸清建设项目总体规模的情况下，从项目程序、合同履约和款项结算等方面入手，审查项目支出是否符合预算规定，项目绩效发挥是否符合预期等，尤其是中央转移支付资金的管理、使用、绩效情况。促进医院项目资金管理，提升资金使用效益。

三是关注内控管理制度建立健全及执行情况。在摸清医院整体财务收支，资产负债的基础上，关注新增资产配置、政府采购、固定资产和无形资产的管理使用，查看大额采购和购买服务是否履行规定程序、固定资产管理机制是否健全；对银行账户资金变动、现金管理、往来账款规模账龄进行分析，通过实质性测试查看是否严格执行内控，促进医院提升财务管理水平，推动医疗服务健康持续发展。

作者：张雯   审核：成勇    责任编辑：张晓军

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平凉市审计局深入开展公立医院预算执行审计

为了聚焦医改热点，积极回应群众关切的热点、难点。2023年，平凉市审计局对一家市属公立医院开展预算执行审计。

审计组围绕医疗改革政策落实，紧扣“政策—项目—资金”的思路，运用“传统审计+大数据审计”的方法，关注医疗收费、重点项目支出、预算绩效管理、财务资产管理等方面，着力揭示突出问题和薄弱环节，推动公立医院综合改革，促进病患预防、治疗、康复服务体系完善。 

一是关注公立医院综合改革政策贯彻落实情况。通过大数据审计，深入分析医院HIS系统各项数据，从药品、耗材等医疗收入价量分析入手，揭示药品加价超标准、药品采购管理不规范、医疗服务重复收费等问题，综合反映公立医院推进医改政策情况，规范收费行为，切实维护群众利益。

二是关注项目资金管理使用及绩效发挥情况。针对公立医院项目支出大、购置频繁的特点，在摸清建设项目总体规模的情况下，从项目程序、合同履约和款项结算等方面入手，审查项目支出是否符合预算规定，项目绩效发挥是否符合预期等，尤其是中央转移支付资金的管理、使用、绩效情况。促进医院项目资金管理，提升资金使用效益。

三是关注内控管理制度建立健全及执行情况。在摸清医院整体财务收支，资产负债的基础上，关注新增资产配置、政府采购、固定资产和无形资产的管理使用，查看大额采购和购买服务是否履行规定程序、固定资产管理机制是否健全；对银行账户资金变动、现金管理、往来账款规模账龄进行分析，通过实质性测试查看是否严格执行内控，促进医院提升财务管理水平，推动医疗服务健康持续发展。

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为深入贯彻落实党的二十大精神及习近平生态文明思想，提高社会民众对水土保持、生态环保、人与自然和谐共生重要性的认识，厚植“绿水青山就是金山银山”理念，切实推进“三抓三促”行动落地见效，持续深入开展志愿服务活动，3月24日，在第三十一届“世界水日”、三十六届“中国水周”来临之际，平凉市审计局联合南河道社区在新民南路南苑小区“红色驿站”开展2023年“世界水日”“中国水周”主题宣传活动。

活动现场采取发放节水宣传海报、节水知识宣传单、宣传折页等方式，积极开展水资源保护宣传活动，宣传讲解《中华人民共和国水法》《黄河保护法》《甘肃省水土保持条例》《公民节约用水行为规范》等法律法规及水土保持、生活用水节水知识。

通过“世界水日”“中国水周”宣传活动，有效引导广大群众充分认识国家水情，了解水利法律法规，增强节水意识，主动规范用水习惯，自觉把节水行动贯穿于日常生活之中，进一步营造全社会惜水、护水、爱水、节水的良好氛围。

作者：李卫东    审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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为深入贯彻落实党的二十大精神及习近平生态文明思想，提高社会民众对水土保持、生态环保、人与自然和谐共生重要性的认识，厚植“绿水青山就是金山银山”理念，切实推进“三抓三促”行动落地见效，持续深入开展志愿服务活动，3月24日，在第三十一届“世界水日”、三十六届“中国水周”来临之际，平凉市审计局联合南河道社区在新民南路南苑小区“红色驿站”开展2023年“世界水日”“中国水周”主题宣传活动。

活动现场采取发放节水宣传海报、节水知识宣传单、宣传折页等方式，积极开展水资源保护宣传活动，宣传讲解《中华人民共和国水法》《黄河保护法》《甘肃省水土保持条例》《公民节约用水行为规范》等法律法规及水土保持、生活用水节水知识。

通过“世界水日”“中国水周”宣传活动，有效引导广大群众充分认识国家水情，了解水利法律法规，增强节水意识，主动规范用水习惯，自觉把节水行动贯穿于日常生活之中，进一步营造全社会惜水、护水、爱水、节水的良好氛围。

作者：李卫东    审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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为深入贯彻落实党的二十大精神及习近平生态文明思想，提高社会民众对水土保持、生态环保、人与自然和谐共生重要性的认识，厚植“绿水青山就是金山银山”理念，切实推进“三抓三促”行动落地见效，持续深入开展志愿服务活动，3月24日，在第三十一届“世界水日”、三十六届“中国水周”来临之际，平凉市审计局联合南河道社区在新民南路南苑小区“红色驿站”开展2023年“世界水日”“中国水周”主题宣传活动。

活动现场采取发放节水宣传海报、节水知识宣传单、宣传折页等方式，积极开展水资源保护宣传活动，宣传讲解《中华人民共和国水法》《黄河保护法》《甘肃省水土保持条例》《公民节约用水行为规范》等法律法规及水土保持、生活用水节水知识。

通过“世界水日”“中国水周”宣传活动，有效引导广大群众充分认识国家水情，了解水利法律法规，增强节水意识，主动规范用水习惯，自觉把节水行动贯穿于日常生活之中，进一步营造全社会惜水、护水、爱水、节水的良好氛围。

作者：李卫东    审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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为深入推进“三抓三促”行动，以崇信县审计局会同派驻纪检监察组赴县财政审计现场调度指导审计工作，与审计组签订了《审计组廉政承诺书》，开展了廉政谈话，听取了审计组工作开展情况汇报，对审计中遇到的问题进行了重点指导。

对做好下一步审计工作，提出三点要求：一要彰显担当作为，忠实履行职责。牢固树立“有问题没发现是失职，发现问题不报告是渎职”的意识，严格在法定职责范围内开展审计工作，做到“法无授权不可为，法定职责必须为，依法审计必有为”，深层次、全方位的做好审计监督；二要转变工作作风，提升审计质量。增强精品意识，牢记审计质量是审计工作的“生命线”，始终坚持以问题为导向，切实做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实，强化审计流程监管，规范审计业务管理，有效提高审计质量；三要强化廉政意识，遵守审计纪律。审计人员要严格遵守审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，坚决做到“两个维护”，营造风清气正的良好政治生态，努力建设一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍，为推动审计工作健康发展提供坚强保障。

  供稿人： 陶静静        审批：甘海明       责任编辑：温金辉    

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为深入推进“三抓三促”行动，以崇信县审计局会同派驻纪检监察组赴县财政审计现场调度指导审计工作，与审计组签订了《审计组廉政承诺书》，开展了廉政谈话，听取了审计组工作开展情况汇报，对审计中遇到的问题进行了重点指导。

对做好下一步审计工作，提出三点要求：一要彰显担当作为，忠实履行职责。牢固树立“有问题没发现是失职，发现问题不报告是渎职”的意识，严格在法定职责范围内开展审计工作，做到“法无授权不可为，法定职责必须为，依法审计必有为”，深层次、全方位的做好审计监督；二要转变工作作风，提升审计质量。增强精品意识，牢记审计质量是审计工作的“生命线”，始终坚持以问题为导向，切实做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实，强化审计流程监管，规范审计业务管理，有效提高审计质量；三要强化廉政意识，遵守审计纪律。审计人员要严格遵守审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，坚决做到“两个维护”，营造风清气正的良好政治生态，努力建设一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍，为推动审计工作健康发展提供坚强保障。

  供稿人： 陶静静        审批：甘海明       责任编辑：温金辉    

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为深入推进“三抓三促”行动，以崇信县审计局会同派驻纪检监察组赴县财政审计现场调度指导审计工作，与审计组签订了《审计组廉政承诺书》，开展了廉政谈话，听取了审计组工作开展情况汇报，对审计中遇到的问题进行了重点指导。

对做好下一步审计工作，提出三点要求：一要彰显担当作为，忠实履行职责。牢固树立“有问题没发现是失职，发现问题不报告是渎职”的意识，严格在法定职责范围内开展审计工作，做到“法无授权不可为，法定职责必须为，依法审计必有为”，深层次、全方位的做好审计监督；二要转变工作作风，提升审计质量。增强精品意识，牢记审计质量是审计工作的“生命线”，始终坚持以问题为导向，切实做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实，强化审计流程监管，规范审计业务管理，有效提高审计质量；三要强化廉政意识，遵守审计纪律。审计人员要严格遵守审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，坚决做到“两个维护”，营造风清气正的良好政治生态，努力建设一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍，为推动审计工作健康发展提供坚强保障。

  供稿人： 陶静静        审批：甘海明       责任编辑：温金辉    

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近日，崇信县2023年财政审计工作进点会召开。会上解读了财政审计工作方案，县财政局、卫健局作了表态发言，县审计局主要负责人对做好2023年财政审计工作提出了明确要求。

会议指出，财政审计是国家审计的永恒主题、法定职责和首要任务，做好财政审计,对加强财政资源统筹，促进财政支出政策提质增效，深化预算管理制度改革，揭示重大风险隐患、维护国家安全，推进依法治国和保障社会主义市场经济健康发展具有重要意义。

会议要求，一要高度重视,做好财政审计工作。要提高政治站位，统一思想意识，充分认识财政审计工作的重要性和必要性，依法自觉接受审计监督，把配合做好审计工作摆在更加重要的位置，加强与审计部门紧密配合，做到支持到位，全力以赴做好财政审计工作。二要扎实整改，保证审计工作实效。要正确对待审计发现的问题和不足，建立审计发现问题台账，分类施策提出整改措施，坚持“立审立改、即知即改”“边审计边整改、边规范边提升”，举一反三、由点及面、标本兼治，建立长效机制，发挥“治已病”“防未病”的作用。三要严明纪律，提高审计工作质量。要严格遵守“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律等各项规章制度，依法审计、严格审计、廉洁审计、文明审计，始终坚持以问题为导向，切实做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实，认真履行审计监督职责，努力提高审计工作质量。

审计组全体人员、县财政局等被审计单位主要负责人及会计人员参加会议。

作者：吴宗炜   审核：温金辉    责任编辑：吴宗炜

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近日，崇信县2023年财政审计工作进点会召开。会上解读了财政审计工作方案，县财政局、卫健局作了表态发言，县审计局主要负责人对做好2023年财政审计工作提出了明确要求。

会议指出，财政审计是国家审计的永恒主题、法定职责和首要任务，做好财政审计,对加强财政资源统筹，促进财政支出政策提质增效，深化预算管理制度改革，揭示重大风险隐患、维护国家安全，推进依法治国和保障社会主义市场经济健康发展具有重要意义。

会议要求，一要高度重视,做好财政审计工作。要提高政治站位，统一思想意识，充分认识财政审计工作的重要性和必要性，依法自觉接受审计监督，把配合做好审计工作摆在更加重要的位置，加强与审计部门紧密配合，做到支持到位，全力以赴做好财政审计工作。二要扎实整改，保证审计工作实效。要正确对待审计发现的问题和不足，建立审计发现问题台账，分类施策提出整改措施，坚持“立审立改、即知即改”“边审计边整改、边规范边提升”，举一反三、由点及面、标本兼治，建立长效机制，发挥“治已病”“防未病”的作用。三要严明纪律，提高审计工作质量。要严格遵守“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律等各项规章制度，依法审计、严格审计、廉洁审计、文明审计，始终坚持以问题为导向，切实做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实，认真履行审计监督职责，努力提高审计工作质量。

审计组全体人员、县财政局等被审计单位主要负责人及会计人员参加会议。

作者：吴宗炜   审核：温金辉    责任编辑：吴宗炜

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近日，崇信县2023年财政审计工作进点会召开。会上解读了财政审计工作方案，县财政局、卫健局作了表态发言，县审计局主要负责人对做好2023年财政审计工作提出了明确要求。

会议指出，财政审计是国家审计的永恒主题、法定职责和首要任务，做好财政审计,对加强财政资源统筹，促进财政支出政策提质增效，深化预算管理制度改革，揭示重大风险隐患、维护国家安全，推进依法治国和保障社会主义市场经济健康发展具有重要意义。

会议要求，一要高度重视,做好财政审计工作。要提高政治站位，统一思想意识，充分认识财政审计工作的重要性和必要性，依法自觉接受审计监督，把配合做好审计工作摆在更加重要的位置，加强与审计部门紧密配合，做到支持到位，全力以赴做好财政审计工作。二要扎实整改，保证审计工作实效。要正确对待审计发现的问题和不足，建立审计发现问题台账，分类施策提出整改措施，坚持“立审立改、即知即改”“边审计边整改、边规范边提升”，举一反三、由点及面、标本兼治，建立长效机制，发挥“治已病”“防未病”的作用。三要严明纪律，提高审计工作质量。要严格遵守“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律等各项规章制度，依法审计、严格审计、廉洁审计、文明审计，始终坚持以问题为导向，切实做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实，认真履行审计监督职责，努力提高审计工作质量。

审计组全体人员、县财政局等被审计单位主要负责人及会计人员参加会议。

作者：吴宗炜   审核：温金辉    责任编辑：吴宗炜

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3月23日，崆峒区审计局召开2023年党风廉政建设工作会。崆峒区纪委监委派驻区政府办纪检监察组成员、区审计局全体干部职工共计30余人参加会议。

会议传达学习了中央、省市区纪委全会精神和审计机关全面从严治党暨党风廉政建设工作会议精神，观看了警示教育片《铁规矩硬杠杠》、印发了《崆峒区审计局2023年党风廉政建设工作要点》、签订了《崆峒区审计局党风廉政建设工作责任书》，总结了崆峒区审计局2022年党风廉政建设工作，安排部署了2023年党风廉政建设工作任务。

会议强调，2023年，是全面贯彻落实党的二十大精神的开局之年，全体审计干部要以习近平新时代中国特色社会主义思想和党的二十大精神为指导，认真贯彻落实国家和省市审计工作会议精神，聚焦审计主责主业，坚持以严的基调强化正风肃纪，全面从严锻造审计“铁军”。

会议要求，要以全党即将开展的主题教育，“三抓三促”行动、“能力作风建设提升年”活动为契机，全面落实局党组主体责任、党组书记的第一责任和班子成员的“一岗双责”责任，进一步增强廉洁自律意识，提高拒腐防变、抵御风险的能力，积极适应新常态，落实新要求，把全面从严治党的各项要求部署落实到审计工作全过程。

作者：王玉    审核：刘升    责任编辑：王玉

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3月23日，崆峒区审计局召开2023年党风廉政建设工作会。崆峒区纪委监委派驻区政府办纪检监察组成员、区审计局全体干部职工共计30余人参加会议。

会议传达学习了中央、省市区纪委全会精神和审计机关全面从严治党暨党风廉政建设工作会议精神，观看了警示教育片《铁规矩硬杠杠》、印发了《崆峒区审计局2023年党风廉政建设工作要点》、签订了《崆峒区审计局党风廉政建设工作责任书》，总结了崆峒区审计局2022年党风廉政建设工作，安排部署了2023年党风廉政建设工作任务。

会议强调，2023年，是全面贯彻落实党的二十大精神的开局之年，全体审计干部要以习近平新时代中国特色社会主义思想和党的二十大精神为指导，认真贯彻落实国家和省市审计工作会议精神，聚焦审计主责主业，坚持以严的基调强化正风肃纪，全面从严锻造审计“铁军”。

会议要求，要以全党即将开展的主题教育，“三抓三促”行动、“能力作风建设提升年”活动为契机，全面落实局党组主体责任、党组书记的第一责任和班子成员的“一岗双责”责任，进一步增强廉洁自律意识，提高拒腐防变、抵御风险的能力，积极适应新常态，落实新要求，把全面从严治党的各项要求部署落实到审计工作全过程。

作者：王玉    审核：刘升    责任编辑：王玉

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3月23日，崆峒区审计局召开2023年党风廉政建设工作会。崆峒区纪委监委派驻区政府办纪检监察组成员、区审计局全体干部职工共计30余人参加会议。

会议传达学习了中央、省市区纪委全会精神和审计机关全面从严治党暨党风廉政建设工作会议精神，观看了警示教育片《铁规矩硬杠杠》、印发了《崆峒区审计局2023年党风廉政建设工作要点》、签订了《崆峒区审计局党风廉政建设工作责任书》，总结了崆峒区审计局2022年党风廉政建设工作，安排部署了2023年党风廉政建设工作任务。

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会议要求，要以全党即将开展的主题教育，“三抓三促”行动、“能力作风建设提升年”活动为契机，全面落实局党组主体责任、党组书记的第一责任和班子成员的“一岗双责”责任，进一步增强廉洁自律意识，提高拒腐防变、抵御风险的能力，积极适应新常态，落实新要求，把全面从严治党的各项要求部署落实到审计工作全过程。

作者：王玉    审核：刘升    责任编辑：王玉

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2023年以来，崇信县审计局坚持以党的二十大精神为指导，把牢“三新一高”对审计工作的新要求，聚焦主责主业，通过开展“三抓三促”活动，充分发挥审计“治已病、防未病”作用，奏响新时期审计工作“三部曲”。

一是抓学习，促提升，奏好“前奏曲”。时刻保持“本领恐慌”意识,坚持干什么学什么、缺什么补什么,在每个项目实施前,相关责任领导和审计人员广泛搜集与审计项目相关的政策法规与行业规范,围绕项目学政策,学法律、学法规,吃透政策精神。深入了解被审计单位的工作职能、收支规模、内部控制制度等情况,系统梳理项目热点问题和相关政策措施,锁定审计的切入点,做到心中有数。结合以往年度审计项目和《审计常用定性表述及适用法规向导》指出的普遍性、典型性问题等情况,科学编制审计实施方案,力求在“新”上求突破,在“实”上做文章。

二是抓执行、促落实，奏强“主题曲”。聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业,沿着“政治-政策-项目-资金”这条主线,聚力审深审透,确保审计监督职能充分发挥。在审计项目实施中深入研究做细“如何审”这个关键点,明确审什么、重点在哪里、从哪里入手等,把审计实施方案转化为任务清单,去粗取精,精准发力。充分发挥审计组长把方向、明思路的作用,加强对事实、标准、原因、后果等关键证据的把关,做到取证描述清晰,证明材料齐全,取证程序规范，定性依据准确。注重从深层次揭示问题、分析问题和提出意见建议，客观公正的既“查病”又“治病”,管住当下又触动根本,见效长远。

三是抓整改，促发展，奏响“结尾曲”。把审计发现问题整改作为提升审计监督实效的重中之重,坚持“未审现改、边审边改、审后重改”原则,以久久为功的切劲,全力抓好审计问题整改。对每一个审计项目发现的问题，建立问题台账,根据问题不同性质,逐项列出整改具体要求和整改限期,分类落实整改,压实整改责任,确保审计查出问题件件有着落、事事有回音。并在审计项目实施过程中,及时通过提示责任和风险,促进被审计单位举一反三、全面整改,实现“审计一点、规范一片”的综合效果。同时,加强与其他行业监管部门的协调联动,强化源头综合治理,标本兼治,切实提高审计整改工作实效。

作者：梁永生    审核：甘海明    责任编辑：梁永生

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2023年以来，崇信县审计局坚持以党的二十大精神为指导，把牢“三新一高”对审计工作的新要求，聚焦主责主业，通过开展“三抓三促”活动，充分发挥审计“治已病、防未病”作用，奏响新时期审计工作“三部曲”。

一是抓学习，促提升，奏好“前奏曲”。时刻保持“本领恐慌”意识,坚持干什么学什么、缺什么补什么,在每个项目实施前,相关责任领导和审计人员广泛搜集与审计项目相关的政策法规与行业规范,围绕项目学政策,学法律、学法规,吃透政策精神。深入了解被审计单位的工作职能、收支规模、内部控制制度等情况,系统梳理项目热点问题和相关政策措施,锁定审计的切入点,做到心中有数。结合以往年度审计项目和《审计常用定性表述及适用法规向导》指出的普遍性、典型性问题等情况,科学编制审计实施方案,力求在“新”上求突破,在“实”上做文章。

二是抓执行、促落实，奏强“主题曲”。聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业,沿着“政治-政策-项目-资金”这条主线,聚力审深审透,确保审计监督职能充分发挥。在审计项目实施中深入研究做细“如何审”这个关键点,明确审什么、重点在哪里、从哪里入手等,把审计实施方案转化为任务清单,去粗取精,精准发力。充分发挥审计组长把方向、明思路的作用,加强对事实、标准、原因、后果等关键证据的把关,做到取证描述清晰,证明材料齐全,取证程序规范，定性依据准确。注重从深层次揭示问题、分析问题和提出意见建议，客观公正的既“查病”又“治病”,管住当下又触动根本,见效长远。

三是抓整改，促发展，奏响“结尾曲”。把审计发现问题整改作为提升审计监督实效的重中之重,坚持“未审现改、边审边改、审后重改”原则,以久久为功的切劲,全力抓好审计问题整改。对每一个审计项目发现的问题，建立问题台账,根据问题不同性质,逐项列出整改具体要求和整改限期,分类落实整改,压实整改责任,确保审计查出问题件件有着落、事事有回音。并在审计项目实施过程中,及时通过提示责任和风险,促进被审计单位举一反三、全面整改,实现“审计一点、规范一片”的综合效果。同时,加强与其他行业监管部门的协调联动,强化源头综合治理,标本兼治,切实提高审计整改工作实效。

作者：梁永生    审核：甘海明    责任编辑：梁永生

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2023年以来，崇信县审计局坚持以党的二十大精神为指导，把牢“三新一高”对审计工作的新要求，聚焦主责主业，通过开展“三抓三促”活动，充分发挥审计“治已病、防未病”作用，奏响新时期审计工作“三部曲”。

一是抓学习，促提升，奏好“前奏曲”。时刻保持“本领恐慌”意识,坚持干什么学什么、缺什么补什么,在每个项目实施前,相关责任领导和审计人员广泛搜集与审计项目相关的政策法规与行业规范,围绕项目学政策,学法律、学法规,吃透政策精神。深入了解被审计单位的工作职能、收支规模、内部控制制度等情况,系统梳理项目热点问题和相关政策措施,锁定审计的切入点,做到心中有数。结合以往年度审计项目和《审计常用定性表述及适用法规向导》指出的普遍性、典型性问题等情况,科学编制审计实施方案,力求在“新”上求突破,在“实”上做文章。

二是抓执行、促落实，奏强“主题曲”。聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业,沿着“政治-政策-项目-资金”这条主线,聚力审深审透,确保审计监督职能充分发挥。在审计项目实施中深入研究做细“如何审”这个关键点,明确审什么、重点在哪里、从哪里入手等,把审计实施方案转化为任务清单,去粗取精,精准发力。充分发挥审计组长把方向、明思路的作用,加强对事实、标准、原因、后果等关键证据的把关,做到取证描述清晰,证明材料齐全,取证程序规范，定性依据准确。注重从深层次揭示问题、分析问题和提出意见建议，客观公正的既“查病”又“治病”,管住当下又触动根本,见效长远。

三是抓整改，促发展，奏响“结尾曲”。把审计发现问题整改作为提升审计监督实效的重中之重,坚持“未审现改、边审边改、审后重改”原则,以久久为功的切劲,全力抓好审计问题整改。对每一个审计项目发现的问题，建立问题台账,根据问题不同性质,逐项列出整改具体要求和整改限期,分类落实整改,压实整改责任,确保审计查出问题件件有着落、事事有回音。并在审计项目实施过程中,及时通过提示责任和风险,促进被审计单位举一反三、全面整改,实现“审计一点、规范一片”的综合效果。同时,加强与其他行业监管部门的协调联动,强化源头综合治理,标本兼治,切实提高审计整改工作实效。

作者：梁永生    审核：甘海明    责任编辑：梁永生

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3月20日，平凉市审计局召开党组（扩大）会议，传达学习习近平总书记在中共中央政治局第三次集体学习会议、在中央党校建校90周年庆祝大会暨2023年春季学期开学典礼上的重要讲话精神，学习党的二十届二中全会、全国两会，以及市委常委会会议、全市强科技强工业行动推进会议暨招商引资大会等会议精神，学习省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，市审计局班子成员，县级干部，各科室（中心）负责人，总经济师参加会议。

会议强调，要深入学习贯彻党的二十大、二十届二中全会精神，切实用习近平新时代中国特色社会主义思想凝心铸魂，把党对审计工作的集中统一领导贯彻落实到审计工作全过程各环节，始终坚持审计工作正确的政治方向，做到党委、政府决策部署到哪里，审计工作就跟进落实到哪里，把坚定拥护“两个确立”，做到“两个维护”体现在实际行动中。要全面贯彻落实省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，扎实开展“五大行动”，积极创建“五型”机关，以高质量审计监督护航经济社会高质量发展。

会议要求，要认真落实中央和省市关于审计工作的部署要求，紧紧围绕打造“四大基地”，创建“两个示范区”，强化产业、项目、科技、人才支撑，落实扩大内需战略、深化供给侧结构性改革，稳增长、稳就业、稳物价等重大决策部署，找准审计工作的切入点和着力点，深刻揭示政策措施贯彻落实中的重大问题、经济社会运行中的重大风险隐患，发挥好审计监测预警作用。要充分运用“三类监督”协同贯通机制，主动加强与纪检监察、巡察机构协作配合，增强监督合力、拓展监督实效。要扎实开展“三抓三促”行动和“能力作风建设提升年”活动，聚焦能查能说能写本领，加大“师带徒”培养目标责任落实力度，锤炼审计干部敢于斗争善于斗争的精神品格，练就做好审计工作的硬本领。要持续加强机关党风廉政建设，紧盯重点环节、重要领域和关键岗位，建立健全廉政风险防控机制，常态化开展警示教育和监督执纪，着力培树新风正气，始终保持审计干部清正廉洁的政治本色。

作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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3月20日，平凉市审计局召开党组（扩大）会议，传达学习习近平总书记在中共中央政治局第三次集体学习会议、在中央党校建校90周年庆祝大会暨2023年春季学期开学典礼上的重要讲话精神，学习党的二十届二中全会、全国两会，以及市委常委会会议、全市强科技强工业行动推进会议暨招商引资大会等会议精神，学习省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，市审计局班子成员，县级干部，各科室（中心）负责人，总经济师参加会议。

会议强调，要深入学习贯彻党的二十大、二十届二中全会精神，切实用习近平新时代中国特色社会主义思想凝心铸魂，把党对审计工作的集中统一领导贯彻落实到审计工作全过程各环节，始终坚持审计工作正确的政治方向，做到党委、政府决策部署到哪里，审计工作就跟进落实到哪里，把坚定拥护“两个确立”，做到“两个维护”体现在实际行动中。要全面贯彻落实省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，扎实开展“五大行动”，积极创建“五型”机关，以高质量审计监督护航经济社会高质量发展。

会议要求，要认真落实中央和省市关于审计工作的部署要求，紧紧围绕打造“四大基地”，创建“两个示范区”，强化产业、项目、科技、人才支撑，落实扩大内需战略、深化供给侧结构性改革，稳增长、稳就业、稳物价等重大决策部署，找准审计工作的切入点和着力点，深刻揭示政策措施贯彻落实中的重大问题、经济社会运行中的重大风险隐患，发挥好审计监测预警作用。要充分运用“三类监督”协同贯通机制，主动加强与纪检监察、巡察机构协作配合，增强监督合力、拓展监督实效。要扎实开展“三抓三促”行动和“能力作风建设提升年”活动，聚焦能查能说能写本领，加大“师带徒”培养目标责任落实力度，锤炼审计干部敢于斗争善于斗争的精神品格，练就做好审计工作的硬本领。要持续加强机关党风廉政建设，紧盯重点环节、重要领域和关键岗位，建立健全廉政风险防控机制，常态化开展警示教育和监督执纪，着力培树新风正气，始终保持审计干部清正廉洁的政治本色。

作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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3月20日，平凉市审计局召开党组（扩大）会议，传达学习习近平总书记在中共中央政治局第三次集体学习会议、在中央党校建校90周年庆祝大会暨2023年春季学期开学典礼上的重要讲话精神，学习党的二十届二中全会、全国两会，以及市委常委会会议、全市强科技强工业行动推进会议暨招商引资大会等会议精神，学习省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，市审计局班子成员，县级干部，各科室（中心）负责人，总经济师参加会议。

会议强调，要深入学习贯彻党的二十大、二十届二中全会精神，切实用习近平新时代中国特色社会主义思想凝心铸魂，把党对审计工作的集中统一领导贯彻落实到审计工作全过程各环节，始终坚持审计工作正确的政治方向，做到党委、政府决策部署到哪里，审计工作就跟进落实到哪里，把坚定拥护“两个确立”，做到“两个维护”体现在实际行动中。要全面贯彻落实省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，扎实开展“五大行动”，积极创建“五型”机关，以高质量审计监督护航经济社会高质量发展。

会议要求，要认真落实中央和省市关于审计工作的部署要求，紧紧围绕打造“四大基地”，创建“两个示范区”，强化产业、项目、科技、人才支撑，落实扩大内需战略、深化供给侧结构性改革，稳增长、稳就业、稳物价等重大决策部署，找准审计工作的切入点和着力点，深刻揭示政策措施贯彻落实中的重大问题、经济社会运行中的重大风险隐患，发挥好审计监测预警作用。要充分运用“三类监督”协同贯通机制，主动加强与纪检监察、巡察机构协作配合，增强监督合力、拓展监督实效。要扎实开展“三抓三促”行动和“能力作风建设提升年”活动，聚焦能查能说能写本领，加大“师带徒”培养目标责任落实力度，锤炼审计干部敢于斗争善于斗争的精神品格，练就做好审计工作的硬本领。要持续加强机关党风廉政建设，紧盯重点环节、重要领域和关键岗位，建立健全廉政风险防控机制，常态化开展警示教育和监督执纪，着力培树新风正气，始终保持审计干部清正廉洁的政治本色。

作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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会议要求，要认真落实中央和省市关于审计工作的部署要求，紧紧围绕打造“四大基地”，创建“两个示范区”，强化产业、项目、科技、人才支撑，落实扩大内需战略、深化供给侧结构性改革，稳增长、稳就业、稳物价等重大决策部署，找准审计工作的切入点和着力点，深刻揭示政策措施贯彻落实中的重大问题、经济社会运行中的重大风险隐患，发挥好审计监测预警作用。要充分运用“三类监督”协同贯通机制，主动加强与纪检监察、巡察机构协作配合，增强监督合力、拓展监督实效。要扎实开展“三抓三促”行动和“能力作风建设提升年”活动，聚焦能查能说能写本领，加大“师带徒”培养目标责任落实力度，锤炼审计干部敢于斗争善于斗争的精神品格，练就做好审计工作的硬本领。要持续加强机关党风廉政建设，紧盯重点环节、重要领域和关键岗位，建立健全廉政风险防控机制，常态化开展警示教育和监督执纪，着力培树新风正气，始终保持审计干部清正廉洁的政治本色。

作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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3月20日，平凉市审计局召开党组（扩大）会议，传达学习习近平总书记在中共中央政治局第三次集体学习会议、在中央党校建校90周年庆祝大会暨2023年春季学期开学典礼上的重要讲话精神，学习党的二十届二中全会、全国两会，以及市委常委会会议、全市强科技强工业行动推进会议暨招商引资大会等会议精神，学习省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，市审计局班子成员，县级干部，各科室（中心）负责人，总经济师参加会议。

会议强调，要深入学习贯彻党的二十大、二十届二中全会精神，切实用习近平新时代中国特色社会主义思想凝心铸魂，把党对审计工作的集中统一领导贯彻落实到审计工作全过程各环节，始终坚持审计工作正确的政治方向，做到党委、政府决策部署到哪里，审计工作就跟进落实到哪里，把坚定拥护“两个确立”，做到“两个维护”体现在实际行动中。要全面贯彻落实省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，扎实开展“五大行动”，积极创建“五型”机关，以高质量审计监督护航经济社会高质量发展。

会议要求，要认真落实中央和省市关于审计工作的部署要求，紧紧围绕打造“四大基地”，创建“两个示范区”，强化产业、项目、科技、人才支撑，落实扩大内需战略、深化供给侧结构性改革，稳增长、稳就业、稳物价等重大决策部署，找准审计工作的切入点和着力点，深刻揭示政策措施贯彻落实中的重大问题、经济社会运行中的重大风险隐患，发挥好审计监测预警作用。要充分运用“三类监督”协同贯通机制，主动加强与纪检监察、巡察机构协作配合，增强监督合力、拓展监督实效。要扎实开展“三抓三促”行动和“能力作风建设提升年”活动，聚焦能查能说能写本领，加大“师带徒”培养目标责任落实力度，锤炼审计干部敢于斗争善于斗争的精神品格，练就做好审计工作的硬本领。要持续加强机关党风廉政建设，紧盯重点环节、重要领域和关键岗位，建立健全廉政风险防控机制，常态化开展警示教育和监督执纪，着力培树新风正气，始终保持审计干部清正廉洁的政治本色。

作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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一、贯彻执行重大经济方针政策、决策部署方面

（一）“放管服”政策措施落实方面

案例 1：限制或排除其他市场主体参与市场竞争。2020 年，M 县政府常务会议研究决定，县属 3 家国有企业及其控股子公司投资的项目，可根据项目情况，在符合资质要求且确保质量与安全的前提下，由其县属企业控股的施工企业实施。M 县行为直接干预了市场活动，导致市场主体不能公平参与市场竞争，影响了营商环境，该政策审计提出时即废止。

案例 2：网上审批等优化服务政策落实不到位。A 县未能有效落实国家“互联网+政务服务”政策，存在着让企业和群众重复提供非必需资料问题。如：企业申报就业补助资金时，人社部门依托信息系统可以查到的身份信息等资料，仍要求企业或个人报送；房地产开发企业补办资质证书时，住房发展服务中心通过互联网可以查到国家已取消的遗失登报公告或遗失声明登载物原件等资料，仍要求申请人提供。

案例 3：拖欠民营企业中小企业账款。C 县 2017 年实施的四好公路项目，2018 年 9 月已完工并通过验收，截至 2019 年 12 月仍拖欠施工企业工程款 8500 万元；2016 年实施的污水处理厂建设项目，2018年 3 月质保期限已到期，截至 2019 年 12 月仍拖欠施工企业工程款6200 万元。

（二）“减税降费”政策落实方面

案例 4：未按要求及时停征、退还建设项目开竣工履约保证金。2016 年，国家明确禁止收取开竣工履约保证金，并要求在 2016 年底前将已收取的开竣工履约保证金退还相关企业。A 县不仅未及时退还相关企业履约保证金 1.6 亿元，仍继续收取开竣工履约保证金 7 亿元，增加了企业负担，影响了营商环境。

案例 5：违规收取应免征的行政事业性收费。2019 年 1 月至 2020年 6 月 ，D 县在国家已要求免征小微企业不动产登记费和校舍建设项目的城市基础设施配套费后，仍征收应免征的不动产登记费 43 万元、校舍建设项目应免收的城市基础设施配套费 237 万元。

案例 6：违规将应由财政承担的费用转嫁给企业承担。D 县违规将应由财政承担的费用转嫁给企业承担。如：D 县将应由财政承担的水土保持方案专家评审费 26 万元转嫁给建设单位承担；D 县将应由财政承担的社会团体法定代表人离任审计和社会团体注销清算审计费用 12 万元转嫁给社会团体承担。

（三）项目建设方面

案例 7：随意选取招投标代理机构。2016 年 8 月，A 县政府常务会议研究确定，由地方国企 B 公司组建 C 项目咨询管理公司，统一代理政府投资和使用国有资金的招标工作。2016 年 10 月至 2021 年 6月，A 县政府投资项目的招标代理机构全部为 C 项目咨询管理公司。

案例 8：直接指定中标单位。2017 年，A 园区管委会计划投资 10.81亿元建设会展大厦，直接指定 B 公司设计并建设该项目。2018 年，A园区管委会在 B 公司进场施工 1 年后才发布招标公告，确定 B 公司为中标单位。以补办招标的方式掩盖违规招标的事实。

案例 9：通过拆分项目的方式规避公开招标。2017 年，G 市质监部门经局长办公会议研究确定将造价 530 余万元的办公大楼附属配套设施工程，拆分成 3 个项目以规避公开招标，并以照顾本地企业的名义，通过单一来源谈判方式确定 F 公司为中标单位。

案例 10：违法转包分包政府投资项目。2021 年 1 月，A 县 C 国有公司与其参股的 B 公司签订时代广场项目施工总承包合同，合同金额 2.3 亿元，B 公司将该项目钢材和混凝土等主要材料采购转包给公司经理个人。A 县 G 公司作为土地增减挂应急项目施工总承包方，并未施工，将工程全部分包给各乡镇政府推荐的施工企业施工。

案例 11：虚报项目建设进度。2019 年 7 月，A 县政府在 B 镇实施产业强镇建设项目，计划投资 4260 万元，其中中央资金 1000 万元，要求在一个自然年度内完成建设任务。2020 年 6 月 ，A 县仍未完成该项目建设任务，却向省有关部门上报已完成且达到有关绩效目标，虚报项目进度。

案例 12：部分工程项目建成后即闲置。2019 年 1 月，A 县政府常务会议确定共建设 68 个乡镇污水处理厂。2019 年底，68 个污水处理厂建成并通过验收。2021 年审计发现，建成的 68 个乡镇污水处理厂有 35 个闲置。

二、经济社会发展规划、政策措施、重大经济事项推进落实方面

（一）重大经济事项决策制度方面

案例 13：项目决策论证不充分，造成损失浪费。2019 年，H 县有关部门已完成跨河交通桥梁工程设计及施工单位招标工作，县政府召开常务会议决定，将原准备建设的桥梁变更为隧道，造成多支付桥梁工程规划、设计、招投标等前期费用 2500 万元。

案例 14：重大事项未经集体研究。2019 年 7 月，D 市人社部门与 B 公司签订装修工程施工合同，合同价格 99.5 万元；同年 8 月，该工程进行设计变更，增加金额 11 万元。变更金额超过其制定的大额支出集体研究标准。

案例 15：企业设立子公司前未进行可研论证和尽职调查。2019年 4 月至 2021 年 10 月，P 集团党委会在未要求相关部门做好充分市场调研、可研论证和风险分析，也未对合作企业审慎开展尽职调查的情况下，就决策投资设立了 13 家子公司，其中 8 家子公司自设立后亏损经营，1 家子公司自设立后一直未运行。

（二）招商引资工作方面

案例 16：招商引资政策不严谨。2016 年 4 月，M 县政府下发《M县食品产业园发展扶持政策》，规定固定资产投资在 4000 万元以上，且投资强度在 100 万元/亩以上的食品加工项目可以单独选址供地，与省政府规定的县管省级开发园区土地投资强度一般不低于 150 万元/亩，预期亩均税收不少于 10 万元/年的供地条件不符。2019 年 6月，M 县政办印发《M 县食品产业园发展扶持办法》，规定产业园内单独选址供地建设的工业项目固定资产投资额为 4000 万元以上，与2017 年 7 月 M 县政府印发的《M 县工业项目招商引资扶持暂行办法》规定的固定资产投资 6000 万元以下的工业项目一般不单独供地的要求不衔接。

案例 17：供地项目投资额未达到单独供地标准。K 县 2017 年招商的油脂公司、2020 年招商的农业科技公司为 2 家独立供地企业，协议投资额和实际投资额均低于 6000 万元，达不到县管省级开发园区工业项目独立供地标准。L 县 2016 年招商的 2 家服饰公司为独立供地企业，实际投资额均低于 4000 万元，达不到县管省级开发园区工业项目独立供地标准。

案例 18：用地项目土地投资强度和亩均税收低于节约集约用地的最低要求。A 县 2016 年至 2017 年引进的用地项目中，B 生物科技公司和 C 科技公司在 2018 年建成投产后，2019 年的亩均税收不足 1万元/年，平均土地投资强度不足 100 万元/亩，未达到县管省级开发园区土地投资强度一般不低于 150 万元/亩或预期亩均税收不少于 10万元/年的要求。

案例 19：“借转补”资金未按约定收回。D 县政府引进用地企业时，与部分企业约定以“借转补”资金形式给予其政策扶持，并签订借款协议，约定企业投产后由 D 县经开区考核企业投资额与税收额，考核达到合同约定额度后，借款转为奖补资金，未达到则需要归还资金并承担违约金。由于 D 县未及时对有关企业进行考核，造成 9 家不再经营的企业 1.4 亿元“借转补”资金无法收回。

（三）地方国有企业经营管理方面

案例 20：违规出借国有资金。2017 年 9 月，G 集团董事长自行决定以集团名义直接与 B 公司签署借款协议，以委托贷款方式借给 B公司 2 亿元；2018 年 7 月，G 集团董事长自行决定以集团名义直接与其参股的 C 公司签署借款协议，借给 C 公司 1250 万元，借款到期后有 315.9 万元未能收回。

案例 21：违规转让国有股权。2019 年 12 月，F 集团党委会研究批准，将其拥有的 C 控股子公司 51%的股权直接转让给某私营企业，该股权转让既未进行资产评估，也未在依法设立的产权交易场所公开转让。

三、财政财务管理和民生保障和改善，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益方面

（一）财政财务管理工作方面

案例 22：未将国有资产出租收入纳入预算管理。A 县财政局根据县政府常务会议决定，将县直行政事业单位门面房委托县城投公司运营管理，但未明确门面房出租收入应上缴财政并纳入预算管理。2016年至 2021 年 6 月，县城投公司共收取租金 9279 万元，仅上缴 3251万元，截留 6028 万元。

案例 23：未按规定比例压减“三公经费”。2019 年，A 县政府要求全县各部门单位按 5%比例压缩“三公经费”。审计发现，A 县有 28 家单位“三公经费”压减不足 5%，9 家单位未压减，1 家单位“三公经费”超预算。

案例 24：大额往来资金长期不清理。G 县财政账面反映，2016年前发生的往来资金有 20.7 亿元未进行清理。其中：应收款 11.52 亿元，应付款 9.18 亿元。

案例 25：长期滞留应上缴的财政收入。审计发现，A 市检察院往来资金户有 3004.35 万元 2006 年至 2011 年罚款收入未按规定上缴国库。

案例 26：违反合同约定超进度支付工程款。2018 年 3 月，A 市住建局与 B 企业签订安置还原小区项目建设合同，金额 15 亿元，工期 2 年，合同约定工程款按项目建设进度支付。2018 年 10 月至 2019年 6 月，A 市住建局在项目未达到进度的情况下，超进度支付 B 企业项目工程款近 5 亿元，造成财政多支付利息 170 余万元。

（二）专项资金使用管理方面

案例 27：滞拨财政专项资金。2020 年 1 月，省财政厅下达 C 市2020 年现代职业教育质量提升计划(高职)中央资金 3600 万元至财政局，C 市财政局直至当年 12 月才将该资金分配至 C 市职业技术学院，滞拨时间长达 330 天。

案例 28：利用虚假信息骗取奖补资金。H 市规定对组织来 H 市游客达到一定规模的外地旅行社及本地对接旅行社按游客数量进行奖补，由于主管部门审核把关不严，造成部分旅行社通过虚假身份证信息、重复人员信息等方式骗取奖补资金 470 万元。

（三）民生保障和改善工作方面

案例 29：违规为财政供养人员发放创业担保贷款和贴息。2018年至 2020 年，K 县人社部门审核把关不严，为 10 名财政供养人员发放创业担保贷款并给予财政贴息。

案例 30：违规向已死亡人员支付养老保险待遇。2018 年至 2020年，C 县人社部门未按规定及时停发死亡人员养老保险待遇，造成1664 名人死亡后仍继续领取养老保险待遇 1111 万元。

案例 31：超范围使用农村义务教育薄弱学校改造补助资金。2018年，某省财政厅下达 F 县农村义务教育薄弱学校改造补助资金 2800万元，支持改善 F 县义务教育薄弱学校基本办学条件。审计发现，F县将其中 1290 万元用于不属于使用范围内的塑胶跑道和教师周转宿舍建设。

案例 32：违规套取征迁资金。2017 年，B 市经济开发区审核把关不严，有 26 户征迁户以虚假结婚、离婚和出生证明等资料套取征迁资金 100 多万元。

案例 33：截留坐支拆迁收入。2018 年，Q 县政府常务会议研究决定实施 6 个街道（乡镇）的 25 个地块拆迁，项目由所在街道（乡镇）具体负责实施，有 3 个街道（乡镇）截留拆迁废料款 1333.9 万元用于本单位支出。

（四）乡村振兴工作方面

案例 34：盲目决策投资扶贫产业项目，造成财政资金损失浪费。2017 年，H 县扶贫开发领导小组研究决定，投入 287.91 万元建设 27 个莲藕产业扶贫项目。由于管理不善，且市场销售不佳，项目亏损严重。2018 年，21 个莲藕项目土地进行了复耕，造成该项目前期财政投入资金无法收回。

案例 35：产业扶贫资金存在重大风险隐患。2018 年，B 县扶贫开发领导小组研究决定，向 C 民营企业投放 1000 万元产业扶贫资金，用于贫困户中药材托管种植项目，并要求 C 企业提供资产抵押手续。B 县在 C 企业未提供抵押手续的情况下，即投入了全部资金，不久，C 企业破产，已投放的扶贫资金存在无法收回风险。

案例 36：违规发放危房改造补助资金。2017 年至 2018 年，J 县住建局未严格审核申领危房改造补助资金资料，造成 11 人重复申请补助资金、2 名不符合补助条件的人领取补助资金共计 32.5 万元。审计发现后，违规发放的资金已被追回，9 名党员干部受到相应处理。

案例 37：虚报冒领农业支持保护补贴。2017 年至 2018 年，A 县B 乡镇和主管部门对农业支持保护补贴申报资料审核把关不严，B 乡镇 17 个村通过编造虚假资料的方式，以村集体土地名义套取财政惠农补贴资金 56.53 万元。

（五）生态文明建设工作方面

案例 38：建设用地利用率不高。2013 年以来，A 市经开区已出让土地闲置 2 年以上的有 300 多亩。

案例 39：耕地“非粮化”问题突出。2016 年以来，K 县政府领导为加快地方建设、发展特色产业，将基本农田用于工商服务业、道路建设、林果业、植树造林等，直接占用基本农田上千亩，减少了可用耕地面积。

案例 40：虚报工程量套取土地复垦项目资金。2018 年，M 县 B乡镇通过补办虚假招投标手续、签订虚假合同等方式虚增土地复垦工程量套取上级财政补助资金。

案例 41：水资源保护监督不力。2018 年至 2020 年，B 县水利部门对该县无证取水未予处理处罚、少征水资源费 1006 万元、随意核定用水计划，导致地下水开采无序，造成水资源浪费。

案例 42：工程实施忽视生态环境保护。2019 年，H 市水利部门在实施灾后水利薄弱环节项目时，未按照既定的设计要求同步实施水土保持项目，影响生态环境保护。审计发现后，H 市水利局按照设计要求重新实施了水土保持项目，由于水土保持项目未能与主体工程同步实施，造成多支付施工措施费 100 余万元。

四、单位内部管理和对所属单位监管，内控制度的制定和执行方面

（一）法人治理机构方面

案例 43：企业法人治理结构不健全，未按要求设立董事会、监事会。2018 年 8 月至 2021 年 8 月，C 集团共有全资、控股子公司 30家，按照《公司法》相关要求，公司每年度至少召开两次董事会会议、一次监事会会议，但 C 集团各子公司均未召开过董事会和监事会，且各子公司董事会中外部董事均未达到占多数的要求。

（二）企业会计信息质量方面

案例 44：部分经济事项损益不实，多计期间利润。2018 年 11 月和 2019 年 2 月，G 公司将已投入使用的建设工程项目借款利息合计392.4 万元，违规计入“在建工程”，造成当期损益不实，多记利润392.4 万元。

案例 45：竣工项目未及时编报竣工财务决算，未按规定结转固定资产，造成财务报表不实。截至 2020 年 8 月，H 集团有 29 个项目已完工投入使用 1 年以上，总投资 3.15 亿元，未编报竣工财务决算，也未按规定结转固定资产，造成财务报表资产数据不实。

（三）国有资产管理方面

案例 46：国有资产出租未按规定公开招租。2013 年 12 月，F 集团党委研究决定将某小区内配建的 8496.38 平方米的学校用房出租给某私立学校用于创办小学。2014 年 3 月，F 集团在未实行公开招租、出租价格未经第三方评估的情况下，即与该私立学校签订合作办学协议，约定合作期限 20 年，前 8 年免费使用，后 12 年租金 360 万元。

案例 47：部分固定资产长期闲置。E 县民政局 2012 年建成的未成年人保护综合楼面积 3362 平方米，截至 2020 年底，有近 75%的房屋一直闲置。2017 年，E 县福利中心购买空调、康复器械等设备 99万元，至 2021 年底尚未拆封使用。

五、落实党风廉政建设方面

案例 48：超标准进行豪华装修用于个人享受。2020 年，A 集团董事长在其办公区域内装修豪华 KTV 包房用于个人享受，房内放置红酒 100 余瓶，并通过虚假工程变更的方式将包房内话筒音响等娱乐设施购置款隐匿在装修费用中。

案例 49：涉嫌利用职权为亲属谋取利益。2015 年至 2016 年，D市经开区征迁工作组成员宋某与其他成员合谋，利用他人未拆迁房屋，为亲属签订虚假还原协议，套取还原面积 140 ㎡。此外，宋某还通过编造虚假补偿资料等方式，为亲属套取迁坟补偿款数万元。套取资金已追回，宋某已被司法机关处理。

六、以往审计发现问题的整改方面

案例 50：向审计部门报送的整改结果失实。2019 年，审计查出A 县所辖 B 单位少报拖欠民营企业账款 334.8 万元。针对审计发现的问题，B 单位上报的整改报告称已全部清欠，经对相关企业和付款票据核实发现，该单位仍有 129.2 万元账款未清欠，整改报告内容不真实。

来源：审计观察

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一、贯彻执行重大经济方针政策、决策部署方面

（一）“放管服”政策措施落实方面

案例 1：限制或排除其他市场主体参与市场竞争。2020 年，M 县政府常务会议研究决定，县属 3 家国有企业及其控股子公司投资的项目，可根据项目情况，在符合资质要求且确保质量与安全的前提下，由其县属企业控股的施工企业实施。M 县行为直接干预了市场活动，导致市场主体不能公平参与市场竞争，影响了营商环境，该政策审计提出时即废止。

案例 2：网上审批等优化服务政策落实不到位。A 县未能有效落实国家“互联网+政务服务”政策，存在着让企业和群众重复提供非必需资料问题。如：企业申报就业补助资金时，人社部门依托信息系统可以查到的身份信息等资料，仍要求企业或个人报送；房地产开发企业补办资质证书时，住房发展服务中心通过互联网可以查到国家已取消的遗失登报公告或遗失声明登载物原件等资料，仍要求申请人提供。

案例 3：拖欠民营企业中小企业账款。C 县 2017 年实施的四好公路项目，2018 年 9 月已完工并通过验收，截至 2019 年 12 月仍拖欠施工企业工程款 8500 万元；2016 年实施的污水处理厂建设项目，2018年 3 月质保期限已到期，截至 2019 年 12 月仍拖欠施工企业工程款6200 万元。

（二）“减税降费”政策落实方面

案例 4：未按要求及时停征、退还建设项目开竣工履约保证金。2016 年，国家明确禁止收取开竣工履约保证金，并要求在 2016 年底前将已收取的开竣工履约保证金退还相关企业。A 县不仅未及时退还相关企业履约保证金 1.6 亿元，仍继续收取开竣工履约保证金 7 亿元，增加了企业负担，影响了营商环境。

案例 5：违规收取应免征的行政事业性收费。2019 年 1 月至 2020年 6 月 ，D 县在国家已要求免征小微企业不动产登记费和校舍建设项目的城市基础设施配套费后，仍征收应免征的不动产登记费 43 万元、校舍建设项目应免收的城市基础设施配套费 237 万元。

案例 6：违规将应由财政承担的费用转嫁给企业承担。D 县违规将应由财政承担的费用转嫁给企业承担。如：D 县将应由财政承担的水土保持方案专家评审费 26 万元转嫁给建设单位承担；D 县将应由财政承担的社会团体法定代表人离任审计和社会团体注销清算审计费用 12 万元转嫁给社会团体承担。

（三）项目建设方面

案例 7：随意选取招投标代理机构。2016 年 8 月，A 县政府常务会议研究确定，由地方国企 B 公司组建 C 项目咨询管理公司，统一代理政府投资和使用国有资金的招标工作。2016 年 10 月至 2021 年 6月，A 县政府投资项目的招标代理机构全部为 C 项目咨询管理公司。

案例 8：直接指定中标单位。2017 年，A 园区管委会计划投资 10.81亿元建设会展大厦，直接指定 B 公司设计并建设该项目。2018 年，A园区管委会在 B 公司进场施工 1 年后才发布招标公告，确定 B 公司为中标单位。以补办招标的方式掩盖违规招标的事实。

案例 9：通过拆分项目的方式规避公开招标。2017 年，G 市质监部门经局长办公会议研究确定将造价 530 余万元的办公大楼附属配套设施工程，拆分成 3 个项目以规避公开招标，并以照顾本地企业的名义，通过单一来源谈判方式确定 F 公司为中标单位。

案例 10：违法转包分包政府投资项目。2021 年 1 月，A 县 C 国有公司与其参股的 B 公司签订时代广场项目施工总承包合同，合同金额 2.3 亿元，B 公司将该项目钢材和混凝土等主要材料采购转包给公司经理个人。A 县 G 公司作为土地增减挂应急项目施工总承包方，并未施工，将工程全部分包给各乡镇政府推荐的施工企业施工。

案例 11：虚报项目建设进度。2019 年 7 月，A 县政府在 B 镇实施产业强镇建设项目，计划投资 4260 万元，其中中央资金 1000 万元，要求在一个自然年度内完成建设任务。2020 年 6 月 ，A 县仍未完成该项目建设任务，却向省有关部门上报已完成且达到有关绩效目标，虚报项目进度。

案例 12：部分工程项目建成后即闲置。2019 年 1 月，A 县政府常务会议确定共建设 68 个乡镇污水处理厂。2019 年底，68 个污水处理厂建成并通过验收。2021 年审计发现，建成的 68 个乡镇污水处理厂有 35 个闲置。

二、经济社会发展规划、政策措施、重大经济事项推进落实方面

（一）重大经济事项决策制度方面

案例 13：项目决策论证不充分，造成损失浪费。2019 年，H 县有关部门已完成跨河交通桥梁工程设计及施工单位招标工作，县政府召开常务会议决定，将原准备建设的桥梁变更为隧道，造成多支付桥梁工程规划、设计、招投标等前期费用 2500 万元。

案例 14：重大事项未经集体研究。2019 年 7 月，D 市人社部门与 B 公司签订装修工程施工合同，合同价格 99.5 万元；同年 8 月，该工程进行设计变更，增加金额 11 万元。变更金额超过其制定的大额支出集体研究标准。

案例 15：企业设立子公司前未进行可研论证和尽职调查。2019年 4 月至 2021 年 10 月，P 集团党委会在未要求相关部门做好充分市场调研、可研论证和风险分析，也未对合作企业审慎开展尽职调查的情况下，就决策投资设立了 13 家子公司，其中 8 家子公司自设立后亏损经营，1 家子公司自设立后一直未运行。

（二）招商引资工作方面

案例 16：招商引资政策不严谨。2016 年 4 月，M 县政府下发《M县食品产业园发展扶持政策》，规定固定资产投资在 4000 万元以上，且投资强度在 100 万元/亩以上的食品加工项目可以单独选址供地，与省政府规定的县管省级开发园区土地投资强度一般不低于 150 万元/亩，预期亩均税收不少于 10 万元/年的供地条件不符。2019 年 6月，M 县政办印发《M 县食品产业园发展扶持办法》，规定产业园内单独选址供地建设的工业项目固定资产投资额为 4000 万元以上，与2017 年 7 月 M 县政府印发的《M 县工业项目招商引资扶持暂行办法》规定的固定资产投资 6000 万元以下的工业项目一般不单独供地的要求不衔接。

案例 17：供地项目投资额未达到单独供地标准。K 县 2017 年招商的油脂公司、2020 年招商的农业科技公司为 2 家独立供地企业，协议投资额和实际投资额均低于 6000 万元，达不到县管省级开发园区工业项目独立供地标准。L 县 2016 年招商的 2 家服饰公司为独立供地企业，实际投资额均低于 4000 万元，达不到县管省级开发园区工业项目独立供地标准。

案例 18：用地项目土地投资强度和亩均税收低于节约集约用地的最低要求。A 县 2016 年至 2017 年引进的用地项目中，B 生物科技公司和 C 科技公司在 2018 年建成投产后，2019 年的亩均税收不足 1万元/年，平均土地投资强度不足 100 万元/亩，未达到县管省级开发园区土地投资强度一般不低于 150 万元/亩或预期亩均税收不少于 10万元/年的要求。

案例 19：“借转补”资金未按约定收回。D 县政府引进用地企业时，与部分企业约定以“借转补”资金形式给予其政策扶持，并签订借款协议，约定企业投产后由 D 县经开区考核企业投资额与税收额，考核达到合同约定额度后，借款转为奖补资金，未达到则需要归还资金并承担违约金。由于 D 县未及时对有关企业进行考核，造成 9 家不再经营的企业 1.4 亿元“借转补”资金无法收回。

（三）地方国有企业经营管理方面

案例 20：违规出借国有资金。2017 年 9 月，G 集团董事长自行决定以集团名义直接与 B 公司签署借款协议，以委托贷款方式借给 B公司 2 亿元；2018 年 7 月，G 集团董事长自行决定以集团名义直接与其参股的 C 公司签署借款协议，借给 C 公司 1250 万元，借款到期后有 315.9 万元未能收回。

案例 21：违规转让国有股权。2019 年 12 月，F 集团党委会研究批准，将其拥有的 C 控股子公司 51%的股权直接转让给某私营企业，该股权转让既未进行资产评估，也未在依法设立的产权交易场所公开转让。

三、财政财务管理和民生保障和改善，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益方面

（一）财政财务管理工作方面

案例 22：未将国有资产出租收入纳入预算管理。A 县财政局根据县政府常务会议决定，将县直行政事业单位门面房委托县城投公司运营管理，但未明确门面房出租收入应上缴财政并纳入预算管理。2016年至 2021 年 6 月，县城投公司共收取租金 9279 万元，仅上缴 3251万元，截留 6028 万元。

案例 23：未按规定比例压减“三公经费”。2019 年，A 县政府要求全县各部门单位按 5%比例压缩“三公经费”。审计发现，A 县有 28 家单位“三公经费”压减不足 5%，9 家单位未压减，1 家单位“三公经费”超预算。

案例 24：大额往来资金长期不清理。G 县财政账面反映，2016年前发生的往来资金有 20.7 亿元未进行清理。其中：应收款 11.52 亿元，应付款 9.18 亿元。

案例 25：长期滞留应上缴的财政收入。审计发现，A 市检察院往来资金户有 3004.35 万元 2006 年至 2011 年罚款收入未按规定上缴国库。

案例 26：违反合同约定超进度支付工程款。2018 年 3 月，A 市住建局与 B 企业签订安置还原小区项目建设合同，金额 15 亿元，工期 2 年，合同约定工程款按项目建设进度支付。2018 年 10 月至 2019年 6 月，A 市住建局在项目未达到进度的情况下，超进度支付 B 企业项目工程款近 5 亿元，造成财政多支付利息 170 余万元。

（二）专项资金使用管理方面

案例 27：滞拨财政专项资金。2020 年 1 月，省财政厅下达 C 市2020 年现代职业教育质量提升计划(高职)中央资金 3600 万元至财政局，C 市财政局直至当年 12 月才将该资金分配至 C 市职业技术学院，滞拨时间长达 330 天。

案例 28：利用虚假信息骗取奖补资金。H 市规定对组织来 H 市游客达到一定规模的外地旅行社及本地对接旅行社按游客数量进行奖补，由于主管部门审核把关不严，造成部分旅行社通过虚假身份证信息、重复人员信息等方式骗取奖补资金 470 万元。

（三）民生保障和改善工作方面

案例 29：违规为财政供养人员发放创业担保贷款和贴息。2018年至 2020 年，K 县人社部门审核把关不严，为 10 名财政供养人员发放创业担保贷款并给予财政贴息。

案例 30：违规向已死亡人员支付养老保险待遇。2018 年至 2020年，C 县人社部门未按规定及时停发死亡人员养老保险待遇，造成1664 名人死亡后仍继续领取养老保险待遇 1111 万元。

案例 31：超范围使用农村义务教育薄弱学校改造补助资金。2018年，某省财政厅下达 F 县农村义务教育薄弱学校改造补助资金 2800万元，支持改善 F 县义务教育薄弱学校基本办学条件。审计发现，F县将其中 1290 万元用于不属于使用范围内的塑胶跑道和教师周转宿舍建设。

案例 32：违规套取征迁资金。2017 年，B 市经济开发区审核把关不严，有 26 户征迁户以虚假结婚、离婚和出生证明等资料套取征迁资金 100 多万元。

案例 33：截留坐支拆迁收入。2018 年，Q 县政府常务会议研究决定实施 6 个街道（乡镇）的 25 个地块拆迁，项目由所在街道（乡镇）具体负责实施，有 3 个街道（乡镇）截留拆迁废料款 1333.9 万元用于本单位支出。

（四）乡村振兴工作方面

案例 34：盲目决策投资扶贫产业项目，造成财政资金损失浪费。2017 年，H 县扶贫开发领导小组研究决定，投入 287.91 万元建设 27 个莲藕产业扶贫项目。由于管理不善，且市场销售不佳，项目亏损严重。2018 年，21 个莲藕项目土地进行了复耕，造成该项目前期财政投入资金无法收回。

案例 35：产业扶贫资金存在重大风险隐患。2018 年，B 县扶贫开发领导小组研究决定，向 C 民营企业投放 1000 万元产业扶贫资金，用于贫困户中药材托管种植项目，并要求 C 企业提供资产抵押手续。B 县在 C 企业未提供抵押手续的情况下，即投入了全部资金，不久，C 企业破产，已投放的扶贫资金存在无法收回风险。

案例 36：违规发放危房改造补助资金。2017 年至 2018 年，J 县住建局未严格审核申领危房改造补助资金资料，造成 11 人重复申请补助资金、2 名不符合补助条件的人领取补助资金共计 32.5 万元。审计发现后，违规发放的资金已被追回，9 名党员干部受到相应处理。

案例 37：虚报冒领农业支持保护补贴。2017 年至 2018 年，A 县B 乡镇和主管部门对农业支持保护补贴申报资料审核把关不严，B 乡镇 17 个村通过编造虚假资料的方式，以村集体土地名义套取财政惠农补贴资金 56.53 万元。

（五）生态文明建设工作方面

案例 38：建设用地利用率不高。2013 年以来，A 市经开区已出让土地闲置 2 年以上的有 300 多亩。

案例 39：耕地“非粮化”问题突出。2016 年以来，K 县政府领导为加快地方建设、发展特色产业，将基本农田用于工商服务业、道路建设、林果业、植树造林等，直接占用基本农田上千亩，减少了可用耕地面积。

案例 40：虚报工程量套取土地复垦项目资金。2018 年，M 县 B乡镇通过补办虚假招投标手续、签订虚假合同等方式虚增土地复垦工程量套取上级财政补助资金。

案例 41：水资源保护监督不力。2018 年至 2020 年，B 县水利部门对该县无证取水未予处理处罚、少征水资源费 1006 万元、随意核定用水计划，导致地下水开采无序，造成水资源浪费。

案例 42：工程实施忽视生态环境保护。2019 年，H 市水利部门在实施灾后水利薄弱环节项目时，未按照既定的设计要求同步实施水土保持项目，影响生态环境保护。审计发现后，H 市水利局按照设计要求重新实施了水土保持项目，由于水土保持项目未能与主体工程同步实施，造成多支付施工措施费 100 余万元。

四、单位内部管理和对所属单位监管，内控制度的制定和执行方面

（一）法人治理机构方面

案例 43：企业法人治理结构不健全，未按要求设立董事会、监事会。2018 年 8 月至 2021 年 8 月，C 集团共有全资、控股子公司 30家，按照《公司法》相关要求，公司每年度至少召开两次董事会会议、一次监事会会议，但 C 集团各子公司均未召开过董事会和监事会，且各子公司董事会中外部董事均未达到占多数的要求。

（二）企业会计信息质量方面

案例 44：部分经济事项损益不实，多计期间利润。2018 年 11 月和 2019 年 2 月，G 公司将已投入使用的建设工程项目借款利息合计392.4 万元，违规计入“在建工程”，造成当期损益不实，多记利润392.4 万元。

案例 45：竣工项目未及时编报竣工财务决算，未按规定结转固定资产，造成财务报表不实。截至 2020 年 8 月，H 集团有 29 个项目已完工投入使用 1 年以上，总投资 3.15 亿元，未编报竣工财务决算，也未按规定结转固定资产，造成财务报表资产数据不实。

（三）国有资产管理方面

案例 46：国有资产出租未按规定公开招租。2013 年 12 月，F 集团党委研究决定将某小区内配建的 8496.38 平方米的学校用房出租给某私立学校用于创办小学。2014 年 3 月，F 集团在未实行公开招租、出租价格未经第三方评估的情况下，即与该私立学校签订合作办学协议，约定合作期限 20 年，前 8 年免费使用，后 12 年租金 360 万元。

案例 47：部分固定资产长期闲置。E 县民政局 2012 年建成的未成年人保护综合楼面积 3362 平方米，截至 2020 年底，有近 75%的房屋一直闲置。2017 年，E 县福利中心购买空调、康复器械等设备 99万元，至 2021 年底尚未拆封使用。

五、落实党风廉政建设方面

案例 48：超标准进行豪华装修用于个人享受。2020 年，A 集团董事长在其办公区域内装修豪华 KTV 包房用于个人享受，房内放置红酒 100 余瓶，并通过虚假工程变更的方式将包房内话筒音响等娱乐设施购置款隐匿在装修费用中。

案例 49：涉嫌利用职权为亲属谋取利益。2015 年至 2016 年，D市经开区征迁工作组成员宋某与其他成员合谋，利用他人未拆迁房屋，为亲属签订虚假还原协议，套取还原面积 140 ㎡。此外，宋某还通过编造虚假补偿资料等方式，为亲属套取迁坟补偿款数万元。套取资金已追回，宋某已被司法机关处理。

六、以往审计发现问题的整改方面

案例 50：向审计部门报送的整改结果失实。2019 年，审计查出A 县所辖 B 单位少报拖欠民营企业账款 334.8 万元。针对审计发现的问题，B 单位上报的整改报告称已全部清欠，经对相关企业和付款票据核实发现，该单位仍有 129.2 万元账款未清欠，整改报告内容不真实。

来源：审计观察

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一、贯彻执行重大经济方针政策、决策部署方面

（一）“放管服”政策措施落实方面

案例 1：限制或排除其他市场主体参与市场竞争。2020 年，M 县政府常务会议研究决定，县属 3 家国有企业及其控股子公司投资的项目，可根据项目情况，在符合资质要求且确保质量与安全的前提下，由其县属企业控股的施工企业实施。M 县行为直接干预了市场活动，导致市场主体不能公平参与市场竞争，影响了营商环境，该政策审计提出时即废止。

案例 2：网上审批等优化服务政策落实不到位。A 县未能有效落实国家“互联网+政务服务”政策，存在着让企业和群众重复提供非必需资料问题。如：企业申报就业补助资金时，人社部门依托信息系统可以查到的身份信息等资料，仍要求企业或个人报送；房地产开发企业补办资质证书时，住房发展服务中心通过互联网可以查到国家已取消的遗失登报公告或遗失声明登载物原件等资料，仍要求申请人提供。

案例 3：拖欠民营企业中小企业账款。C 县 2017 年实施的四好公路项目，2018 年 9 月已完工并通过验收，截至 2019 年 12 月仍拖欠施工企业工程款 8500 万元；2016 年实施的污水处理厂建设项目，2018年 3 月质保期限已到期，截至 2019 年 12 月仍拖欠施工企业工程款6200 万元。

（二）“减税降费”政策落实方面

案例 4：未按要求及时停征、退还建设项目开竣工履约保证金。2016 年，国家明确禁止收取开竣工履约保证金，并要求在 2016 年底前将已收取的开竣工履约保证金退还相关企业。A 县不仅未及时退还相关企业履约保证金 1.6 亿元，仍继续收取开竣工履约保证金 7 亿元，增加了企业负担，影响了营商环境。

案例 5：违规收取应免征的行政事业性收费。2019 年 1 月至 2020年 6 月 ，D 县在国家已要求免征小微企业不动产登记费和校舍建设项目的城市基础设施配套费后，仍征收应免征的不动产登记费 43 万元、校舍建设项目应免收的城市基础设施配套费 237 万元。

案例 6：违规将应由财政承担的费用转嫁给企业承担。D 县违规将应由财政承担的费用转嫁给企业承担。如：D 县将应由财政承担的水土保持方案专家评审费 26 万元转嫁给建设单位承担；D 县将应由财政承担的社会团体法定代表人离任审计和社会团体注销清算审计费用 12 万元转嫁给社会团体承担。

（三）项目建设方面

案例 7：随意选取招投标代理机构。2016 年 8 月，A 县政府常务会议研究确定，由地方国企 B 公司组建 C 项目咨询管理公司，统一代理政府投资和使用国有资金的招标工作。2016 年 10 月至 2021 年 6月，A 县政府投资项目的招标代理机构全部为 C 项目咨询管理公司。

案例 8：直接指定中标单位。2017 年，A 园区管委会计划投资 10.81亿元建设会展大厦，直接指定 B 公司设计并建设该项目。2018 年，A园区管委会在 B 公司进场施工 1 年后才发布招标公告，确定 B 公司为中标单位。以补办招标的方式掩盖违规招标的事实。

案例 9：通过拆分项目的方式规避公开招标。2017 年，G 市质监部门经局长办公会议研究确定将造价 530 余万元的办公大楼附属配套设施工程，拆分成 3 个项目以规避公开招标，并以照顾本地企业的名义，通过单一来源谈判方式确定 F 公司为中标单位。

案例 10：违法转包分包政府投资项目。2021 年 1 月，A 县 C 国有公司与其参股的 B 公司签订时代广场项目施工总承包合同，合同金额 2.3 亿元，B 公司将该项目钢材和混凝土等主要材料采购转包给公司经理个人。A 县 G 公司作为土地增减挂应急项目施工总承包方，并未施工，将工程全部分包给各乡镇政府推荐的施工企业施工。

案例 11：虚报项目建设进度。2019 年 7 月，A 县政府在 B 镇实施产业强镇建设项目，计划投资 4260 万元，其中中央资金 1000 万元，要求在一个自然年度内完成建设任务。2020 年 6 月 ，A 县仍未完成该项目建设任务，却向省有关部门上报已完成且达到有关绩效目标，虚报项目进度。

案例 12：部分工程项目建成后即闲置。2019 年 1 月，A 县政府常务会议确定共建设 68 个乡镇污水处理厂。2019 年底，68 个污水处理厂建成并通过验收。2021 年审计发现，建成的 68 个乡镇污水处理厂有 35 个闲置。

二、经济社会发展规划、政策措施、重大经济事项推进落实方面

（一）重大经济事项决策制度方面

案例 13：项目决策论证不充分，造成损失浪费。2019 年，H 县有关部门已完成跨河交通桥梁工程设计及施工单位招标工作，县政府召开常务会议决定，将原准备建设的桥梁变更为隧道，造成多支付桥梁工程规划、设计、招投标等前期费用 2500 万元。

案例 14：重大事项未经集体研究。2019 年 7 月，D 市人社部门与 B 公司签订装修工程施工合同，合同价格 99.5 万元；同年 8 月，该工程进行设计变更，增加金额 11 万元。变更金额超过其制定的大额支出集体研究标准。

案例 15：企业设立子公司前未进行可研论证和尽职调查。2019年 4 月至 2021 年 10 月，P 集团党委会在未要求相关部门做好充分市场调研、可研论证和风险分析，也未对合作企业审慎开展尽职调查的情况下，就决策投资设立了 13 家子公司，其中 8 家子公司自设立后亏损经营，1 家子公司自设立后一直未运行。

（二）招商引资工作方面

案例 16：招商引资政策不严谨。2016 年 4 月，M 县政府下发《M县食品产业园发展扶持政策》，规定固定资产投资在 4000 万元以上，且投资强度在 100 万元/亩以上的食品加工项目可以单独选址供地，与省政府规定的县管省级开发园区土地投资强度一般不低于 150 万元/亩，预期亩均税收不少于 10 万元/年的供地条件不符。2019 年 6月，M 县政办印发《M 县食品产业园发展扶持办法》，规定产业园内单独选址供地建设的工业项目固定资产投资额为 4000 万元以上，与2017 年 7 月 M 县政府印发的《M 县工业项目招商引资扶持暂行办法》规定的固定资产投资 6000 万元以下的工业项目一般不单独供地的要求不衔接。

案例 17：供地项目投资额未达到单独供地标准。K 县 2017 年招商的油脂公司、2020 年招商的农业科技公司为 2 家独立供地企业，协议投资额和实际投资额均低于 6000 万元，达不到县管省级开发园区工业项目独立供地标准。L 县 2016 年招商的 2 家服饰公司为独立供地企业，实际投资额均低于 4000 万元，达不到县管省级开发园区工业项目独立供地标准。

案例 18：用地项目土地投资强度和亩均税收低于节约集约用地的最低要求。A 县 2016 年至 2017 年引进的用地项目中，B 生物科技公司和 C 科技公司在 2018 年建成投产后，2019 年的亩均税收不足 1万元/年，平均土地投资强度不足 100 万元/亩，未达到县管省级开发园区土地投资强度一般不低于 150 万元/亩或预期亩均税收不少于 10万元/年的要求。

案例 19：“借转补”资金未按约定收回。D 县政府引进用地企业时，与部分企业约定以“借转补”资金形式给予其政策扶持，并签订借款协议，约定企业投产后由 D 县经开区考核企业投资额与税收额，考核达到合同约定额度后，借款转为奖补资金，未达到则需要归还资金并承担违约金。由于 D 县未及时对有关企业进行考核，造成 9 家不再经营的企业 1.4 亿元“借转补”资金无法收回。

（三）地方国有企业经营管理方面

案例 20：违规出借国有资金。2017 年 9 月，G 集团董事长自行决定以集团名义直接与 B 公司签署借款协议，以委托贷款方式借给 B公司 2 亿元；2018 年 7 月，G 集团董事长自行决定以集团名义直接与其参股的 C 公司签署借款协议，借给 C 公司 1250 万元，借款到期后有 315.9 万元未能收回。

案例 21：违规转让国有股权。2019 年 12 月，F 集团党委会研究批准，将其拥有的 C 控股子公司 51%的股权直接转让给某私营企业，该股权转让既未进行资产评估，也未在依法设立的产权交易场所公开转让。

三、财政财务管理和民生保障和改善，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益方面

（一）财政财务管理工作方面

案例 22：未将国有资产出租收入纳入预算管理。A 县财政局根据县政府常务会议决定，将县直行政事业单位门面房委托县城投公司运营管理，但未明确门面房出租收入应上缴财政并纳入预算管理。2016年至 2021 年 6 月，县城投公司共收取租金 9279 万元，仅上缴 3251万元，截留 6028 万元。

案例 23：未按规定比例压减“三公经费”。2019 年，A 县政府要求全县各部门单位按 5%比例压缩“三公经费”。审计发现，A 县有 28 家单位“三公经费”压减不足 5%，9 家单位未压减，1 家单位“三公经费”超预算。

案例 24：大额往来资金长期不清理。G 县财政账面反映，2016年前发生的往来资金有 20.7 亿元未进行清理。其中：应收款 11.52 亿元，应付款 9.18 亿元。

案例 25：长期滞留应上缴的财政收入。审计发现，A 市检察院往来资金户有 3004.35 万元 2006 年至 2011 年罚款收入未按规定上缴国库。

案例 26：违反合同约定超进度支付工程款。2018 年 3 月，A 市住建局与 B 企业签订安置还原小区项目建设合同，金额 15 亿元，工期 2 年，合同约定工程款按项目建设进度支付。2018 年 10 月至 2019年 6 月，A 市住建局在项目未达到进度的情况下，超进度支付 B 企业项目工程款近 5 亿元，造成财政多支付利息 170 余万元。

（二）专项资金使用管理方面

案例 27：滞拨财政专项资金。2020 年 1 月，省财政厅下达 C 市2020 年现代职业教育质量提升计划(高职)中央资金 3600 万元至财政局，C 市财政局直至当年 12 月才将该资金分配至 C 市职业技术学院，滞拨时间长达 330 天。

案例 28：利用虚假信息骗取奖补资金。H 市规定对组织来 H 市游客达到一定规模的外地旅行社及本地对接旅行社按游客数量进行奖补，由于主管部门审核把关不严，造成部分旅行社通过虚假身份证信息、重复人员信息等方式骗取奖补资金 470 万元。

（三）民生保障和改善工作方面

案例 29：违规为财政供养人员发放创业担保贷款和贴息。2018年至 2020 年，K 县人社部门审核把关不严，为 10 名财政供养人员发放创业担保贷款并给予财政贴息。

案例 30：违规向已死亡人员支付养老保险待遇。2018 年至 2020年，C 县人社部门未按规定及时停发死亡人员养老保险待遇，造成1664 名人死亡后仍继续领取养老保险待遇 1111 万元。

案例 31：超范围使用农村义务教育薄弱学校改造补助资金。2018年，某省财政厅下达 F 县农村义务教育薄弱学校改造补助资金 2800万元，支持改善 F 县义务教育薄弱学校基本办学条件。审计发现，F县将其中 1290 万元用于不属于使用范围内的塑胶跑道和教师周转宿舍建设。

案例 32：违规套取征迁资金。2017 年，B 市经济开发区审核把关不严，有 26 户征迁户以虚假结婚、离婚和出生证明等资料套取征迁资金 100 多万元。

案例 33：截留坐支拆迁收入。2018 年，Q 县政府常务会议研究决定实施 6 个街道（乡镇）的 25 个地块拆迁，项目由所在街道（乡镇）具体负责实施，有 3 个街道（乡镇）截留拆迁废料款 1333.9 万元用于本单位支出。

（四）乡村振兴工作方面

案例 34：盲目决策投资扶贫产业项目，造成财政资金损失浪费。2017 年，H 县扶贫开发领导小组研究决定，投入 287.91 万元建设 27 个莲藕产业扶贫项目。由于管理不善，且市场销售不佳，项目亏损严重。2018 年，21 个莲藕项目土地进行了复耕，造成该项目前期财政投入资金无法收回。

案例 35：产业扶贫资金存在重大风险隐患。2018 年，B 县扶贫开发领导小组研究决定，向 C 民营企业投放 1000 万元产业扶贫资金，用于贫困户中药材托管种植项目，并要求 C 企业提供资产抵押手续。B 县在 C 企业未提供抵押手续的情况下，即投入了全部资金，不久，C 企业破产，已投放的扶贫资金存在无法收回风险。

案例 36：违规发放危房改造补助资金。2017 年至 2018 年，J 县住建局未严格审核申领危房改造补助资金资料，造成 11 人重复申请补助资金、2 名不符合补助条件的人领取补助资金共计 32.5 万元。审计发现后，违规发放的资金已被追回，9 名党员干部受到相应处理。

案例 37：虚报冒领农业支持保护补贴。2017 年至 2018 年，A 县B 乡镇和主管部门对农业支持保护补贴申报资料审核把关不严，B 乡镇 17 个村通过编造虚假资料的方式，以村集体土地名义套取财政惠农补贴资金 56.53 万元。

（五）生态文明建设工作方面

案例 38：建设用地利用率不高。2013 年以来，A 市经开区已出让土地闲置 2 年以上的有 300 多亩。

案例 39：耕地“非粮化”问题突出。2016 年以来，K 县政府领导为加快地方建设、发展特色产业，将基本农田用于工商服务业、道路建设、林果业、植树造林等，直接占用基本农田上千亩，减少了可用耕地面积。

案例 40：虚报工程量套取土地复垦项目资金。2018 年，M 县 B乡镇通过补办虚假招投标手续、签订虚假合同等方式虚增土地复垦工程量套取上级财政补助资金。

案例 41：水资源保护监督不力。2018 年至 2020 年，B 县水利部门对该县无证取水未予处理处罚、少征水资源费 1006 万元、随意核定用水计划，导致地下水开采无序，造成水资源浪费。

案例 42：工程实施忽视生态环境保护。2019 年，H 市水利部门在实施灾后水利薄弱环节项目时，未按照既定的设计要求同步实施水土保持项目，影响生态环境保护。审计发现后，H 市水利局按照设计要求重新实施了水土保持项目，由于水土保持项目未能与主体工程同步实施，造成多支付施工措施费 100 余万元。

四、单位内部管理和对所属单位监管，内控制度的制定和执行方面

（一）法人治理机构方面

案例 43：企业法人治理结构不健全，未按要求设立董事会、监事会。2018 年 8 月至 2021 年 8 月，C 集团共有全资、控股子公司 30家，按照《公司法》相关要求，公司每年度至少召开两次董事会会议、一次监事会会议，但 C 集团各子公司均未召开过董事会和监事会，且各子公司董事会中外部董事均未达到占多数的要求。

（二）企业会计信息质量方面

案例 44：部分经济事项损益不实，多计期间利润。2018 年 11 月和 2019 年 2 月，G 公司将已投入使用的建设工程项目借款利息合计392.4 万元，违规计入“在建工程”，造成当期损益不实，多记利润392.4 万元。

案例 45：竣工项目未及时编报竣工财务决算，未按规定结转固定资产，造成财务报表不实。截至 2020 年 8 月，H 集团有 29 个项目已完工投入使用 1 年以上，总投资 3.15 亿元，未编报竣工财务决算，也未按规定结转固定资产，造成财务报表资产数据不实。

（三）国有资产管理方面

案例 46：国有资产出租未按规定公开招租。2013 年 12 月，F 集团党委研究决定将某小区内配建的 8496.38 平方米的学校用房出租给某私立学校用于创办小学。2014 年 3 月，F 集团在未实行公开招租、出租价格未经第三方评估的情况下，即与该私立学校签订合作办学协议，约定合作期限 20 年，前 8 年免费使用，后 12 年租金 360 万元。

案例 47：部分固定资产长期闲置。E 县民政局 2012 年建成的未成年人保护综合楼面积 3362 平方米，截至 2020 年底，有近 75%的房屋一直闲置。2017 年，E 县福利中心购买空调、康复器械等设备 99万元，至 2021 年底尚未拆封使用。

五、落实党风廉政建设方面

案例 48：超标准进行豪华装修用于个人享受。2020 年，A 集团董事长在其办公区域内装修豪华 KTV 包房用于个人享受，房内放置红酒 100 余瓶，并通过虚假工程变更的方式将包房内话筒音响等娱乐设施购置款隐匿在装修费用中。

案例 49：涉嫌利用职权为亲属谋取利益。2015 年至 2016 年，D市经开区征迁工作组成员宋某与其他成员合谋，利用他人未拆迁房屋，为亲属签订虚假还原协议，套取还原面积 140 ㎡。此外，宋某还通过编造虚假补偿资料等方式，为亲属套取迁坟补偿款数万元。套取资金已追回，宋某已被司法机关处理。

六、以往审计发现问题的整改方面

案例 50：向审计部门报送的整改结果失实。2019 年，审计查出A 县所辖 B 单位少报拖欠民营企业账款 334.8 万元。针对审计发现的问题，B 单位上报的整改报告称已全部清欠，经对相关企业和付款票据核实发现，该单位仍有 129.2 万元账款未清欠，整改报告内容不真实。

来源：审计观察

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随着审计全覆盖的日趋规范和完善，基层审计机关充分发挥职能优势，深入挖掘审计资源潜力，在组织形式和审计方式上不断实现新突破，特别是目前实施比较多的且又非常适合基层实际的“部门预算执行＋经济责任”等类型的“1＋N”审计项目，既满足了审计工作结果报告需要，又对领导干部履行经济责任情况作出了客观公正评价，真正实现了“一审多项”“一审多果”“一果多用”。那么，基层审计机关如何运用“研究型”审计思维，从审计理念创新层面领会和做实研究型审计、从审计内容方法实施位面拓展和深化研究型审计、从审计管理优化方面保障和推进研究型审计，将研究型审计贯穿部门领导干部经济责任审计全过程，笔者结合工作实际，谈几点初浅认识。

一、从审计理念创新层面领会和做实研究型审计

（一）开展研究型审计，必须站在服务新时代国家治理政治高度。

研究型审计是调查研究与审计实践相互促进、融合发展的产物，致力于更好发挥审计建设性作用。审计机关是政治机关，新时代对审计工作提出了更高要求，常态化“经济体检”、服务新时代国家和基层社会治理是审计机关义不容辞的责任。研究型审计必须注重总结提炼、本质揭示、系统把握、发展应变和价值升华，力求形成的审计建议能够为党委政府的宏观决策提供参考，直接转化为政策措施。

（二）开展研究型审计，必须把握推动经济高质量发展宏观角度。

如何准确把握新发展阶段的职责和使命，研究型审计必须立足提升工作效率和审计质量来推动经济高质量发展，审计机关要紧紧围绕新发展格局的加快构建，切实研究好财政、金融、社保、农业、教育等部门单位审计对象；深入理解全面深化改革的方向、目标、路径，推动解决好发展不平衡不充分的问题；加大对经济社会运行中各类风险的揭示力度，保障发展和安全的统筹。

（三）开展研究型审计，必须着眼强化部门行政管理精细化力度。

部门单位主要领导是部门和单位履行好职责，进行科学管理的决定力量。在部门单位领导干部经济责任审计中运用研究型审计，必须研究部门单位行政管理的科学化和精细化。

一方面，一些部门和单位在贯彻落实党和国家重大政策、执行重大经济事项的决策、强化内部管理等方面，存在执行不到位、效果不理想；另一方面，从近年纪检监察、巡视巡察、审计监督发现的问题来看，违规违纪违法问题大多发生在部门和单位的下属二、三级单位，对一些重点岗位、重点事项和重点环节的监督不够全面到位。

（四）开展研究型审计，必须找准促进审计事业蓬勃发展长远维度。

党的十八大以来，特别是各级审计委员会的成立，加强了党对审计工作的领导。在经责审计项目中实施研究型审计，就是把对政策、体制、制度、机制等方面的研究作为审计的前置准备，把研究贯穿审计实施全过程。

二、从审计内容方法实施位面拓展和深化研究型审计

（一）做实审前准备，着力掌握政策，拓展审前调查。

按照“必须善于用政治眼光分析审计发现的经济社会问题”的工作要求，提高政治站位，研究政策法规，做到对“国之大者”心中有数。将吃透中央及地方各级党委政府有关决策部署的政治意图、战略规划和文件规章要求作为准备工作中的重中之重。深入调研部门单位历史沿革、发展现状、改革方向，以及该部门的职责履行、业务运行、内控管理等，从其他检查监督部门等多渠道搜集行业动态等资料，及时掌握更加真实、有用、全面的信息，提前梳理可能存在的问题，明确审计思路，提升审计精准度；突出指导性和可操作性，合理确定审计目标、审计范围、审计内容及重点等，做到既统筹兼顾又突出审计重点，为提升研究结果的全面性和准确性打下基础。

（二）把握审计现场，着力提高工作效率，深化经责内涵。

针对具体事项和问题，查深查透，做到证据完备、事实清楚、定性准确、建议可行。对单个问题事项取证时，就要进行系统的思考，还要充分征求部门单位意见，揭示和反映问题时要往深里多思考一分、多研究一层，既要把原因了解清、分析透，还要厘清问题的责任主体，研究提出恰当的处理意见建议。在查出具体问题的基础上，还要针对典型问题解剖麻雀，透过现象看本质。既要善于沿着“政治—政策—项目—资金”的演绎路径做到整体把握、层层聚焦、锁定重点、揭示问题；也要善于透过审计发现的各类具体问题，按照“后果—原因—规制—政治”的归纳路径去分析表象、研究机理、提出建议、督促落实。在现场实施阶段，结合疑点挖掘、问题核查、定性定责、成因分析、对策建议、信息组稿等工作环节及审计重点领域开展专题式研究，注重横向联动，打通不同行业、领域，实现综合研究目标。

（三）注重综合分析，着力提升报告层次，拓展专报深度。

按照做实研究型审计的思路，坚持用政治眼光看待和分析审计发现的经济社会问题，沿着“资金—项目—政策—政治”主线，对问题进行跨领域、跨行业、跨年度分析提炼，从部门在中央和地方党委政府重大战略和政治意图实现、部门政策目标和制度措施实施效果、部门单位重大经济风险以及领导个人廉政风险和权力运行情况入手，围绕党委政府中心工作和聚焦当前阶段性热点工作，结合审计项目实施情况，通过调查研究研判，形成单项要情专报或汇总审计要情，实现由揭示微观问题向服务宏观决策的跃升。

（四）督办审后整改，着力建章立制，深化审计成果转化。

认真研究审计整改工作中产生的新情况、出现的新问题，对于被审计单位内部，促进长效机制的建立；对于相关政策或者法律法规，提出具有操作性的调整意见或者建议。坚持与人大监督、党委政府督查、纪检监察、检察等多部门开展合作，互相学习借鉴，共享监督成果，深化审计成果转化，加大审计发现重大问题处理和追责力度，对屡审屡犯、屡教不改的部门单位，开展研究分析，进行专项治理，为促进党委政府令行禁止、维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国等方面做出贡献。

三、从审计管理优化方面保障和推进研究型审计

（一）防范风险，健全审计质量控制体系。

研究型审计的开展，对审计证据、审计定性等质量控制提出了更高的要求。审计机关要加强全流程审计质量管控，对每一层级的质量控制责任实施清单式管理和考核，促进审计人员树立全过程质量管理理念，建立适应信息化条件的审计质量控制体系，切实防范审计风险。同时审计机关可以对重大问题实行专题研究和审理提前介入，确保问题查准查深查透，在出具征求意见书和审计报告等正式文书前，组织开展审计业务专项办公会，严把审计业务质量关。　

（二）科技强审，发挥大数据审计支撑作用。

在研究型审计中，通过钻研部门单位业务流程、多来源采集比对数据、针对性采取数据分析策略，可以在配备少量审计人员的情况下快速筛查出大量疑点线索，形成数据分析报告，为审计外调现场核查提供支撑。要以省或地市为主建立大数据审计中心，健全省域或市域数据采集和定期报送机制，增强对财政、公安、人社、民政、国土、水利等部门业务数据的运用，健全“数据分析＋现场核查”工作机制，不断提高利用数据分析手段核查问题、评价判断、宏观分析的能力。

（三）借助外力，完善行业智库建设。

“向能者求教，向智者问策”，这是我们开展研究型审计的需要。由于审计业务人员主要业务集中在财务、审计、经济、计算机等领域，建设和完善本地域行业智库，借助外脑拓展我们的视野，开发我们的思路。可以在项目组建初期就引入专业的智库人员，必要时也可以调动部门单位内部审计和社会审计力量，为审计项目每个阶段的评价、分析做出相应的协助，保持研究方向的正确性，提高审计效率和权威性。

（四）学习提能，加强审计干部队伍建设。

审计人员要做到“能查、能说、能写”，这是研究型审计对审计人员的财务审计能力，与被审计单位的交流沟通能力和文字驾驭能力的基本要求。审计机关主要负责人，要提高认识，负起责任，带头学习，带头研究，完善机制，抓好落实，建设研究型领导班子。班子成员要定期与审计干部交流，建设学习型、研究型审计机关，提高审计干部的政治判断力、政治领悟力，推动审计干部积极研究政策、钻研业务，使研究成为审计人员的理念和自觉，并切实做到研以致用。

来源：审计实践

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随着审计全覆盖的日趋规范和完善，基层审计机关充分发挥职能优势，深入挖掘审计资源潜力，在组织形式和审计方式上不断实现新突破，特别是目前实施比较多的且又非常适合基层实际的“部门预算执行＋经济责任”等类型的“1＋N”审计项目，既满足了审计工作结果报告需要，又对领导干部履行经济责任情况作出了客观公正评价，真正实现了“一审多项”“一审多果”“一果多用”。那么，基层审计机关如何运用“研究型”审计思维，从审计理念创新层面领会和做实研究型审计、从审计内容方法实施位面拓展和深化研究型审计、从审计管理优化方面保障和推进研究型审计，将研究型审计贯穿部门领导干部经济责任审计全过程，笔者结合工作实际，谈几点初浅认识。

一、从审计理念创新层面领会和做实研究型审计

（一）开展研究型审计，必须站在服务新时代国家治理政治高度。

研究型审计是调查研究与审计实践相互促进、融合发展的产物，致力于更好发挥审计建设性作用。审计机关是政治机关，新时代对审计工作提出了更高要求，常态化“经济体检”、服务新时代国家和基层社会治理是审计机关义不容辞的责任。研究型审计必须注重总结提炼、本质揭示、系统把握、发展应变和价值升华，力求形成的审计建议能够为党委政府的宏观决策提供参考，直接转化为政策措施。

（二）开展研究型审计，必须把握推动经济高质量发展宏观角度。

如何准确把握新发展阶段的职责和使命，研究型审计必须立足提升工作效率和审计质量来推动经济高质量发展，审计机关要紧紧围绕新发展格局的加快构建，切实研究好财政、金融、社保、农业、教育等部门单位审计对象；深入理解全面深化改革的方向、目标、路径，推动解决好发展不平衡不充分的问题；加大对经济社会运行中各类风险的揭示力度，保障发展和安全的统筹。

（三）开展研究型审计，必须着眼强化部门行政管理精细化力度。

部门单位主要领导是部门和单位履行好职责，进行科学管理的决定力量。在部门单位领导干部经济责任审计中运用研究型审计，必须研究部门单位行政管理的科学化和精细化。

一方面，一些部门和单位在贯彻落实党和国家重大政策、执行重大经济事项的决策、强化内部管理等方面，存在执行不到位、效果不理想；另一方面，从近年纪检监察、巡视巡察、审计监督发现的问题来看，违规违纪违法问题大多发生在部门和单位的下属二、三级单位，对一些重点岗位、重点事项和重点环节的监督不够全面到位。

（四）开展研究型审计，必须找准促进审计事业蓬勃发展长远维度。

党的十八大以来，特别是各级审计委员会的成立，加强了党对审计工作的领导。在经责审计项目中实施研究型审计，就是把对政策、体制、制度、机制等方面的研究作为审计的前置准备，把研究贯穿审计实施全过程。

二、从审计内容方法实施位面拓展和深化研究型审计

（一）做实审前准备，着力掌握政策，拓展审前调查。

按照“必须善于用政治眼光分析审计发现的经济社会问题”的工作要求，提高政治站位，研究政策法规，做到对“国之大者”心中有数。将吃透中央及地方各级党委政府有关决策部署的政治意图、战略规划和文件规章要求作为准备工作中的重中之重。深入调研部门单位历史沿革、发展现状、改革方向，以及该部门的职责履行、业务运行、内控管理等，从其他检查监督部门等多渠道搜集行业动态等资料，及时掌握更加真实、有用、全面的信息，提前梳理可能存在的问题，明确审计思路，提升审计精准度；突出指导性和可操作性，合理确定审计目标、审计范围、审计内容及重点等，做到既统筹兼顾又突出审计重点，为提升研究结果的全面性和准确性打下基础。

（二）把握审计现场，着力提高工作效率，深化经责内涵。

针对具体事项和问题，查深查透，做到证据完备、事实清楚、定性准确、建议可行。对单个问题事项取证时，就要进行系统的思考，还要充分征求部门单位意见，揭示和反映问题时要往深里多思考一分、多研究一层，既要把原因了解清、分析透，还要厘清问题的责任主体，研究提出恰当的处理意见建议。在查出具体问题的基础上，还要针对典型问题解剖麻雀，透过现象看本质。既要善于沿着“政治—政策—项目—资金”的演绎路径做到整体把握、层层聚焦、锁定重点、揭示问题；也要善于透过审计发现的各类具体问题，按照“后果—原因—规制—政治”的归纳路径去分析表象、研究机理、提出建议、督促落实。在现场实施阶段，结合疑点挖掘、问题核查、定性定责、成因分析、对策建议、信息组稿等工作环节及审计重点领域开展专题式研究，注重横向联动，打通不同行业、领域，实现综合研究目标。

（三）注重综合分析，着力提升报告层次，拓展专报深度。

按照做实研究型审计的思路，坚持用政治眼光看待和分析审计发现的经济社会问题，沿着“资金—项目—政策—政治”主线，对问题进行跨领域、跨行业、跨年度分析提炼，从部门在中央和地方党委政府重大战略和政治意图实现、部门政策目标和制度措施实施效果、部门单位重大经济风险以及领导个人廉政风险和权力运行情况入手，围绕党委政府中心工作和聚焦当前阶段性热点工作，结合审计项目实施情况，通过调查研究研判，形成单项要情专报或汇总审计要情，实现由揭示微观问题向服务宏观决策的跃升。

（四）督办审后整改，着力建章立制，深化审计成果转化。

认真研究审计整改工作中产生的新情况、出现的新问题，对于被审计单位内部，促进长效机制的建立；对于相关政策或者法律法规，提出具有操作性的调整意见或者建议。坚持与人大监督、党委政府督查、纪检监察、检察等多部门开展合作，互相学习借鉴，共享监督成果，深化审计成果转化，加大审计发现重大问题处理和追责力度，对屡审屡犯、屡教不改的部门单位，开展研究分析，进行专项治理，为促进党委政府令行禁止、维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国等方面做出贡献。

三、从审计管理优化方面保障和推进研究型审计

（一）防范风险，健全审计质量控制体系。

研究型审计的开展，对审计证据、审计定性等质量控制提出了更高的要求。审计机关要加强全流程审计质量管控，对每一层级的质量控制责任实施清单式管理和考核，促进审计人员树立全过程质量管理理念，建立适应信息化条件的审计质量控制体系，切实防范审计风险。同时审计机关可以对重大问题实行专题研究和审理提前介入，确保问题查准查深查透，在出具征求意见书和审计报告等正式文书前，组织开展审计业务专项办公会，严把审计业务质量关。　

（二）科技强审，发挥大数据审计支撑作用。

在研究型审计中，通过钻研部门单位业务流程、多来源采集比对数据、针对性采取数据分析策略，可以在配备少量审计人员的情况下快速筛查出大量疑点线索，形成数据分析报告，为审计外调现场核查提供支撑。要以省或地市为主建立大数据审计中心，健全省域或市域数据采集和定期报送机制，增强对财政、公安、人社、民政、国土、水利等部门业务数据的运用，健全“数据分析＋现场核查”工作机制，不断提高利用数据分析手段核查问题、评价判断、宏观分析的能力。

（三）借助外力，完善行业智库建设。

“向能者求教，向智者问策”，这是我们开展研究型审计的需要。由于审计业务人员主要业务集中在财务、审计、经济、计算机等领域，建设和完善本地域行业智库，借助外脑拓展我们的视野，开发我们的思路。可以在项目组建初期就引入专业的智库人员，必要时也可以调动部门单位内部审计和社会审计力量，为审计项目每个阶段的评价、分析做出相应的协助，保持研究方向的正确性，提高审计效率和权威性。

（四）学习提能，加强审计干部队伍建设。

审计人员要做到“能查、能说、能写”，这是研究型审计对审计人员的财务审计能力，与被审计单位的交流沟通能力和文字驾驭能力的基本要求。审计机关主要负责人，要提高认识，负起责任，带头学习，带头研究，完善机制，抓好落实，建设研究型领导班子。班子成员要定期与审计干部交流，建设学习型、研究型审计机关，提高审计干部的政治判断力、政治领悟力，推动审计干部积极研究政策、钻研业务，使研究成为审计人员的理念和自觉，并切实做到研以致用。

来源：审计实践

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随着审计全覆盖的日趋规范和完善，基层审计机关充分发挥职能优势，深入挖掘审计资源潜力，在组织形式和审计方式上不断实现新突破，特别是目前实施比较多的且又非常适合基层实际的“部门预算执行＋经济责任”等类型的“1＋N”审计项目，既满足了审计工作结果报告需要，又对领导干部履行经济责任情况作出了客观公正评价，真正实现了“一审多项”“一审多果”“一果多用”。那么，基层审计机关如何运用“研究型”审计思维，从审计理念创新层面领会和做实研究型审计、从审计内容方法实施位面拓展和深化研究型审计、从审计管理优化方面保障和推进研究型审计，将研究型审计贯穿部门领导干部经济责任审计全过程，笔者结合工作实际，谈几点初浅认识。

一、从审计理念创新层面领会和做实研究型审计

（一）开展研究型审计，必须站在服务新时代国家治理政治高度。

研究型审计是调查研究与审计实践相互促进、融合发展的产物，致力于更好发挥审计建设性作用。审计机关是政治机关，新时代对审计工作提出了更高要求，常态化“经济体检”、服务新时代国家和基层社会治理是审计机关义不容辞的责任。研究型审计必须注重总结提炼、本质揭示、系统把握、发展应变和价值升华，力求形成的审计建议能够为党委政府的宏观决策提供参考，直接转化为政策措施。

（二）开展研究型审计，必须把握推动经济高质量发展宏观角度。

如何准确把握新发展阶段的职责和使命，研究型审计必须立足提升工作效率和审计质量来推动经济高质量发展，审计机关要紧紧围绕新发展格局的加快构建，切实研究好财政、金融、社保、农业、教育等部门单位审计对象；深入理解全面深化改革的方向、目标、路径，推动解决好发展不平衡不充分的问题；加大对经济社会运行中各类风险的揭示力度，保障发展和安全的统筹。

（三）开展研究型审计，必须着眼强化部门行政管理精细化力度。

部门单位主要领导是部门和单位履行好职责，进行科学管理的决定力量。在部门单位领导干部经济责任审计中运用研究型审计，必须研究部门单位行政管理的科学化和精细化。

一方面，一些部门和单位在贯彻落实党和国家重大政策、执行重大经济事项的决策、强化内部管理等方面，存在执行不到位、效果不理想；另一方面，从近年纪检监察、巡视巡察、审计监督发现的问题来看，违规违纪违法问题大多发生在部门和单位的下属二、三级单位，对一些重点岗位、重点事项和重点环节的监督不够全面到位。

（四）开展研究型审计，必须找准促进审计事业蓬勃发展长远维度。

党的十八大以来，特别是各级审计委员会的成立，加强了党对审计工作的领导。在经责审计项目中实施研究型审计，就是把对政策、体制、制度、机制等方面的研究作为审计的前置准备，把研究贯穿审计实施全过程。

二、从审计内容方法实施位面拓展和深化研究型审计

（一）做实审前准备，着力掌握政策，拓展审前调查。

按照“必须善于用政治眼光分析审计发现的经济社会问题”的工作要求，提高政治站位，研究政策法规，做到对“国之大者”心中有数。将吃透中央及地方各级党委政府有关决策部署的政治意图、战略规划和文件规章要求作为准备工作中的重中之重。深入调研部门单位历史沿革、发展现状、改革方向，以及该部门的职责履行、业务运行、内控管理等，从其他检查监督部门等多渠道搜集行业动态等资料，及时掌握更加真实、有用、全面的信息，提前梳理可能存在的问题，明确审计思路，提升审计精准度；突出指导性和可操作性，合理确定审计目标、审计范围、审计内容及重点等，做到既统筹兼顾又突出审计重点，为提升研究结果的全面性和准确性打下基础。

（二）把握审计现场，着力提高工作效率，深化经责内涵。

针对具体事项和问题，查深查透，做到证据完备、事实清楚、定性准确、建议可行。对单个问题事项取证时，就要进行系统的思考，还要充分征求部门单位意见，揭示和反映问题时要往深里多思考一分、多研究一层，既要把原因了解清、分析透，还要厘清问题的责任主体，研究提出恰当的处理意见建议。在查出具体问题的基础上，还要针对典型问题解剖麻雀，透过现象看本质。既要善于沿着“政治—政策—项目—资金”的演绎路径做到整体把握、层层聚焦、锁定重点、揭示问题；也要善于透过审计发现的各类具体问题，按照“后果—原因—规制—政治”的归纳路径去分析表象、研究机理、提出建议、督促落实。在现场实施阶段，结合疑点挖掘、问题核查、定性定责、成因分析、对策建议、信息组稿等工作环节及审计重点领域开展专题式研究，注重横向联动，打通不同行业、领域，实现综合研究目标。

（三）注重综合分析，着力提升报告层次，拓展专报深度。

按照做实研究型审计的思路，坚持用政治眼光看待和分析审计发现的经济社会问题，沿着“资金—项目—政策—政治”主线，对问题进行跨领域、跨行业、跨年度分析提炼，从部门在中央和地方党委政府重大战略和政治意图实现、部门政策目标和制度措施实施效果、部门单位重大经济风险以及领导个人廉政风险和权力运行情况入手，围绕党委政府中心工作和聚焦当前阶段性热点工作，结合审计项目实施情况，通过调查研究研判，形成单项要情专报或汇总审计要情，实现由揭示微观问题向服务宏观决策的跃升。

（四）督办审后整改，着力建章立制，深化审计成果转化。

认真研究审计整改工作中产生的新情况、出现的新问题，对于被审计单位内部，促进长效机制的建立；对于相关政策或者法律法规，提出具有操作性的调整意见或者建议。坚持与人大监督、党委政府督查、纪检监察、检察等多部门开展合作，互相学习借鉴，共享监督成果，深化审计成果转化，加大审计发现重大问题处理和追责力度，对屡审屡犯、屡教不改的部门单位，开展研究分析，进行专项治理，为促进党委政府令行禁止、维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国等方面做出贡献。

三、从审计管理优化方面保障和推进研究型审计

（一）防范风险，健全审计质量控制体系。

研究型审计的开展，对审计证据、审计定性等质量控制提出了更高的要求。审计机关要加强全流程审计质量管控，对每一层级的质量控制责任实施清单式管理和考核，促进审计人员树立全过程质量管理理念，建立适应信息化条件的审计质量控制体系，切实防范审计风险。同时审计机关可以对重大问题实行专题研究和审理提前介入，确保问题查准查深查透，在出具征求意见书和审计报告等正式文书前，组织开展审计业务专项办公会，严把审计业务质量关。　

（二）科技强审，发挥大数据审计支撑作用。

在研究型审计中，通过钻研部门单位业务流程、多来源采集比对数据、针对性采取数据分析策略，可以在配备少量审计人员的情况下快速筛查出大量疑点线索，形成数据分析报告，为审计外调现场核查提供支撑。要以省或地市为主建立大数据审计中心，健全省域或市域数据采集和定期报送机制，增强对财政、公安、人社、民政、国土、水利等部门业务数据的运用，健全“数据分析＋现场核查”工作机制，不断提高利用数据分析手段核查问题、评价判断、宏观分析的能力。

（三）借助外力，完善行业智库建设。

“向能者求教，向智者问策”，这是我们开展研究型审计的需要。由于审计业务人员主要业务集中在财务、审计、经济、计算机等领域，建设和完善本地域行业智库，借助外脑拓展我们的视野，开发我们的思路。可以在项目组建初期就引入专业的智库人员，必要时也可以调动部门单位内部审计和社会审计力量，为审计项目每个阶段的评价、分析做出相应的协助，保持研究方向的正确性，提高审计效率和权威性。

（四）学习提能，加强审计干部队伍建设。

审计人员要做到“能查、能说、能写”，这是研究型审计对审计人员的财务审计能力，与被审计单位的交流沟通能力和文字驾驭能力的基本要求。审计机关主要负责人，要提高认识，负起责任，带头学习，带头研究，完善机制，抓好落实，建设研究型领导班子。班子成员要定期与审计干部交流，建设学习型、研究型审计机关，提高审计干部的政治判断力、政治领悟力，推动审计干部积极研究政策、钻研业务，使研究成为审计人员的理念和自觉，并切实做到研以致用。

来源：审计实践

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在经济责任审计中，对审计发现问题的责任界定是个难点，特别对于经验少的审计人员。下面有六个原则，在进行责任界定时，可以参照使用。

一、相关性原则

由于被审计对象对问题承担的责任分为：直接责任、管理责任和领导责任，当然，有些审计人员说现在已经不这么划分了。不过，审计人员要具体问题具体分析，通过分析，界定被审计对象应该承担哪一项责任。一般来说，直接责任较重，管理责任适中，领导责任相对较轻。不过这也只是三者的比较，如果遇到特别重大的问题，即使是领导责任，也是会让被审计对象受到较重的问责。问题跟被审计对象关联性越强，越应该是直接责任，程度根据关联性递减。 

二、确定性原则 

在经济责任审计中，审计人员要做好三个确定：一是确定审计证据的充分性，就是审计证据能够充分说明被审计对象应承担问题的相应责任；二是确定审计证据的因果性，就是问题的发生是由于被审计对象履职不当造成的，也就是问题与被审计对象的履职有因果关系。三是确定审计证据的适当性，就是审计证据能够符合相应的规章制度，认定标准适当。为做好三个确定，审计人员应该收集充分的信息和资料，并与相关人员进行有效的访谈。确定性原则就是要以事实和数据来说话，而不能以主观判断为依据。

三、重要性原则

审计人员应该充分了解和理解被审计对象的职责，在分清直接责任、间接责任的前提下，根据问题的重要性水平，判定是否界定为被审计对象履职期间的问题。如何确定哪些是重要性的问题，这个好像没有统一的标准，每个组织也可能会制定其具体的标准，比如给组织造成多大的损失，受到多重的处罚，形成了多坏的影响，等等。如果被审计对象的职位较高，就不能把一些鸡毛蒜皮的小事让其承担责任。例如，分管财务的副总裁，就不能让他承担因财务人员的小疏忽而贴错了印花税票的问题责任。但是如果因为财务人员的工作失误给组织带来巨大的税务处罚风险或损失，分管财务的副总裁可能就要根据情况承担一定的责任了。

四、结果性原则

即使被审计对象是组织的一把手，主要负责人，但很多的决策从形式上看，也是集体决策，审计人员能够从会议纪要等资料中看出。虽然经过集体讨论并最后做出决定的经济决策从形式上是合规的，但是因为决策失误导致组织巨大的经济损失或者造成巨大的不良影响，也应该对问题的责任进行界定。被审计对象在集体决策中的参与程度、影响程度，都应该被审计人员进行深入调查，并做出界定。在遵循结果性原则时，审计人员还要关注长期结果和短期结果，因为这两者之间可能会存在截然相反的情况。

五、实质性原则

实质性原则就是实质大于形式。有些事情被审计对象未必亲自参与，但可能会因为个人的行为产生实质性的影响。举个例子就很容易明白。比如被审计对象作为组织的一把手，在其职责分工文件中，并不分管采购，但是因为其作为一把手，其可能通过暗示、转答等形式表达自己的看法，而对供应商的选择施加了实质性影响。那么，如果采购中存在舞弊等问题，被审计对象就应该承担相应的责任。

六、匹配性原则

审计发现问题应该与被审计对象的权力和责任相匹配。一是从职责范围看，凡是在被审计对象履职范围内的经济事项，都与其相关，发现的问题也应该承担相应的责任。二是从履职期限看，如果在其履职期间内因决策发生的问题，被审计对象应该承担相应的责任。这里需要审计人员注意的是，任职期间和履职期间的区别，任职期间往往是从按照发文任命到免职的期间，而被审计对象可能因为实际情况，履职期间长于或短于任职期间。三是从职责参与程度看，审计人员要区分直接责任和间接责任。

最后，想说明两点：一是结果性原则和实质性原则也可以合并，经济责任审计界定可以遵循“五性”原则；二是“六性”原则虽然容易理解，但是审计人员在经济责任审计中还应该在充分调查的基础上，与包括被审计对象在内的相关人员进行充分沟通，从中体会领导或管理的艺术……

来源：审计实践

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在经济责任审计中，对审计发现问题的责任界定是个难点，特别对于经验少的审计人员。下面有六个原则，在进行责任界定时，可以参照使用。

一、相关性原则

由于被审计对象对问题承担的责任分为：直接责任、管理责任和领导责任，当然，有些审计人员说现在已经不这么划分了。不过，审计人员要具体问题具体分析，通过分析，界定被审计对象应该承担哪一项责任。一般来说，直接责任较重，管理责任适中，领导责任相对较轻。不过这也只是三者的比较，如果遇到特别重大的问题，即使是领导责任，也是会让被审计对象受到较重的问责。问题跟被审计对象关联性越强，越应该是直接责任，程度根据关联性递减。 

二、确定性原则 

在经济责任审计中，审计人员要做好三个确定：一是确定审计证据的充分性，就是审计证据能够充分说明被审计对象应承担问题的相应责任；二是确定审计证据的因果性，就是问题的发生是由于被审计对象履职不当造成的，也就是问题与被审计对象的履职有因果关系。三是确定审计证据的适当性，就是审计证据能够符合相应的规章制度，认定标准适当。为做好三个确定，审计人员应该收集充分的信息和资料，并与相关人员进行有效的访谈。确定性原则就是要以事实和数据来说话，而不能以主观判断为依据。

三、重要性原则

审计人员应该充分了解和理解被审计对象的职责，在分清直接责任、间接责任的前提下，根据问题的重要性水平，判定是否界定为被审计对象履职期间的问题。如何确定哪些是重要性的问题，这个好像没有统一的标准，每个组织也可能会制定其具体的标准，比如给组织造成多大的损失，受到多重的处罚，形成了多坏的影响，等等。如果被审计对象的职位较高，就不能把一些鸡毛蒜皮的小事让其承担责任。例如，分管财务的副总裁，就不能让他承担因财务人员的小疏忽而贴错了印花税票的问题责任。但是如果因为财务人员的工作失误给组织带来巨大的税务处罚风险或损失，分管财务的副总裁可能就要根据情况承担一定的责任了。

四、结果性原则

即使被审计对象是组织的一把手，主要负责人，但很多的决策从形式上看，也是集体决策，审计人员能够从会议纪要等资料中看出。虽然经过集体讨论并最后做出决定的经济决策从形式上是合规的，但是因为决策失误导致组织巨大的经济损失或者造成巨大的不良影响，也应该对问题的责任进行界定。被审计对象在集体决策中的参与程度、影响程度，都应该被审计人员进行深入调查，并做出界定。在遵循结果性原则时，审计人员还要关注长期结果和短期结果，因为这两者之间可能会存在截然相反的情况。

五、实质性原则

实质性原则就是实质大于形式。有些事情被审计对象未必亲自参与，但可能会因为个人的行为产生实质性的影响。举个例子就很容易明白。比如被审计对象作为组织的一把手，在其职责分工文件中，并不分管采购，但是因为其作为一把手，其可能通过暗示、转答等形式表达自己的看法，而对供应商的选择施加了实质性影响。那么，如果采购中存在舞弊等问题，被审计对象就应该承担相应的责任。

六、匹配性原则

审计发现问题应该与被审计对象的权力和责任相匹配。一是从职责范围看，凡是在被审计对象履职范围内的经济事项，都与其相关，发现的问题也应该承担相应的责任。二是从履职期限看，如果在其履职期间内因决策发生的问题，被审计对象应该承担相应的责任。这里需要审计人员注意的是，任职期间和履职期间的区别，任职期间往往是从按照发文任命到免职的期间，而被审计对象可能因为实际情况，履职期间长于或短于任职期间。三是从职责参与程度看，审计人员要区分直接责任和间接责任。

最后，想说明两点：一是结果性原则和实质性原则也可以合并，经济责任审计界定可以遵循“五性”原则；二是“六性”原则虽然容易理解，但是审计人员在经济责任审计中还应该在充分调查的基础上，与包括被审计对象在内的相关人员进行充分沟通，从中体会领导或管理的艺术……

来源：审计实践

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在经济责任审计中，对审计发现问题的责任界定是个难点，特别对于经验少的审计人员。下面有六个原则，在进行责任界定时，可以参照使用。

一、相关性原则

由于被审计对象对问题承担的责任分为：直接责任、管理责任和领导责任，当然，有些审计人员说现在已经不这么划分了。不过，审计人员要具体问题具体分析，通过分析，界定被审计对象应该承担哪一项责任。一般来说，直接责任较重，管理责任适中，领导责任相对较轻。不过这也只是三者的比较，如果遇到特别重大的问题，即使是领导责任，也是会让被审计对象受到较重的问责。问题跟被审计对象关联性越强，越应该是直接责任，程度根据关联性递减。 

二、确定性原则 

在经济责任审计中，审计人员要做好三个确定：一是确定审计证据的充分性，就是审计证据能够充分说明被审计对象应承担问题的相应责任；二是确定审计证据的因果性，就是问题的发生是由于被审计对象履职不当造成的，也就是问题与被审计对象的履职有因果关系。三是确定审计证据的适当性，就是审计证据能够符合相应的规章制度，认定标准适当。为做好三个确定，审计人员应该收集充分的信息和资料，并与相关人员进行有效的访谈。确定性原则就是要以事实和数据来说话，而不能以主观判断为依据。

三、重要性原则

审计人员应该充分了解和理解被审计对象的职责，在分清直接责任、间接责任的前提下，根据问题的重要性水平，判定是否界定为被审计对象履职期间的问题。如何确定哪些是重要性的问题，这个好像没有统一的标准，每个组织也可能会制定其具体的标准，比如给组织造成多大的损失，受到多重的处罚，形成了多坏的影响，等等。如果被审计对象的职位较高，就不能把一些鸡毛蒜皮的小事让其承担责任。例如，分管财务的副总裁，就不能让他承担因财务人员的小疏忽而贴错了印花税票的问题责任。但是如果因为财务人员的工作失误给组织带来巨大的税务处罚风险或损失，分管财务的副总裁可能就要根据情况承担一定的责任了。

四、结果性原则

即使被审计对象是组织的一把手，主要负责人，但很多的决策从形式上看，也是集体决策，审计人员能够从会议纪要等资料中看出。虽然经过集体讨论并最后做出决定的经济决策从形式上是合规的，但是因为决策失误导致组织巨大的经济损失或者造成巨大的不良影响，也应该对问题的责任进行界定。被审计对象在集体决策中的参与程度、影响程度，都应该被审计人员进行深入调查，并做出界定。在遵循结果性原则时，审计人员还要关注长期结果和短期结果，因为这两者之间可能会存在截然相反的情况。

五、实质性原则

实质性原则就是实质大于形式。有些事情被审计对象未必亲自参与，但可能会因为个人的行为产生实质性的影响。举个例子就很容易明白。比如被审计对象作为组织的一把手，在其职责分工文件中，并不分管采购，但是因为其作为一把手，其可能通过暗示、转答等形式表达自己的看法，而对供应商的选择施加了实质性影响。那么，如果采购中存在舞弊等问题，被审计对象就应该承担相应的责任。

六、匹配性原则

审计发现问题应该与被审计对象的权力和责任相匹配。一是从职责范围看，凡是在被审计对象履职范围内的经济事项，都与其相关，发现的问题也应该承担相应的责任。二是从履职期限看，如果在其履职期间内因决策发生的问题，被审计对象应该承担相应的责任。这里需要审计人员注意的是，任职期间和履职期间的区别，任职期间往往是从按照发文任命到免职的期间，而被审计对象可能因为实际情况，履职期间长于或短于任职期间。三是从职责参与程度看，审计人员要区分直接责任和间接责任。

最后，想说明两点：一是结果性原则和实质性原则也可以合并，经济责任审计界定可以遵循“五性”原则；二是“六性”原则虽然容易理解，但是审计人员在经济责任审计中还应该在充分调查的基础上，与包括被审计对象在内的相关人员进行充分沟通，从中体会领导或管理的艺术……

来源：审计实践

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国有企业领导人员经济责任审计项目（简称“国企经济责任审计项目”），由于审计项目自身特点，对主审的要求比一般审计项目更为严格，审计组有时甚至会同时设置两名主审。如何做好国企经济责任审计项目主审，笔者结合审计实践谈几点看法。

国企经济责任审计项目主审应着力四个方面

一要做好充分的审前调查。企业审计不同于财政审计、金融审计、投资审计等其他领域的审计，企业审计对象所处行业跨度比较大，涉及军工、石油化工、电网、电力、煤炭能源、电信等诸多行业。俗话说“隔行如隔山”，处于不同行业的企业在组织结构、内部控制、业务模式等方面都存在较大差异，因此，国企经济责任审计项目主审在确定审计对象之后，就必须尽可能收集企业各个方面的资料。除了通过向企业调阅各种资料外，主审还要善于从多种渠道获取企业的各种信息，并将相关行业的法律法规、政策和企业内部规章制度等资料及时整理出来。

二要把握企业总体、突出重点事项。国有企业规模非常大，下属子公司也比较多，主审通过审前调查在把握审计对象总体情况的同时，必须能够找出需要重点审计的单位、事项和内容。对于国企经济责任审计项目，要重点突出国有企业领导人员这一主体，聚焦国有企业领导人员的主要经济责任和权力运行特点，在审计内容上，应围绕领导人员的权力运行进行审计，将领导人员参与重大经济决策情况全部梳理清楚，从中选出需要重点进行审计的事项。在充分理解审计工作方案的基础上，主审应将审计对象的特点、审前调查发现的重点等体现在审计实施方案中。制订切实可行的审计实施方案，是实现审计目标、保证审计质量、提高审计效率的前提。

三要深度参与主要事项的审计。在国企经济责任审计项目中，审计组一般分成几个审计小组，这些审计小组分别对企业部分下属重点子公司进行审计，各审计小组往往在不同地域开展审计，很难聚到一起召开审计业务会，所以各审计小组将审计中发现的问题和案件线索等信息汇集至主审，主审在整个审计组中所处位置，相当于整个国企经济责任审计项目的信息中枢。如果主审的作用不能完全发挥，很有可能成为一个负责上传下达，仅会“复制、粘贴”的熟练工。因此，主审的工作不能浮于表面，而是要实实在在地参与审计项目全过程。在审计实施方案确定后，主审应深度参与审前调查确定主要事项的审计，在条件许可的情况下，还可以组织进行重点突破工作。对各审计小组发现的问题和案件线索，主审要及时进行分析归纳，依据项目进度适时确定新的审计重点，及时调整审计实施方案，并对各审计小组提出具体的审计建议。

四要强化对审计组员的组织管理。在国企经济责任审计项目中，由于审计组员人数较多且来自不同处室甚至不同单位，加之审计中形成的审计工作底稿也较多，导致主审在督导审计组员工作、审核审计工作底稿和审计证据这两个方面做得还不够。在各审计小组分赴各地开展审计后，主审应协助组长加强对各审计小组的管理和指导，建立信息互通与共享机制，通过上报动态、召开审计组业务会议等方式实时掌握各审计小组的情况，如已经查了哪些事项、发现了怎样的问题，并通过印发动态等方式传达新要求，让各审计小组及时了解可能存在的共性问题。在审计后期，主审应协助组长加强对审计工作底稿、审计证据材料的复核工作，对复核中发现的问题及时要求审计人员改正，保证审计质量，防范审计风险。

国企经济责任审计项目主审应具备四种素质和能力

一是应具备高度的责任心。审计监督是宪法和审计法赋予审计机关的重要职责，是党和国家监督体系的重要组成部分。国企经济责任审计所监督的权力，是党和人民赋予每名国有企业领导人员的，做好国企经济责任审计责任重大，作为国企经济责任审计项目的主审，责任尤为重大，只有具备高度的责任心，才能够在审计中敢打硬仗、尽责担当，才能够保持干事创业的激情。

二是应保持严谨细致的工作作风。国企经济责任审计项目主审是整个审计组的管家，大事小情都要事无巨细地对待，小事办不好有可能酿成大事，甚至会影响整个审计项目的有序推进。如在收到审计署下发的工作动态后未及时转发，就会贻误工作时机，导致相关工作陷入被动局面。因此，主审在工作中一定要注重细节，严谨、细心、认真，才能避免失误和差错。

三是应具备沟通协调的能力。在国企经济责任审计项目中，主审应充分发挥承上启下的沟通协调作用，既做到与审计组长之间畅通的联系与沟通，又要充分调动审计组员的积极性，还要协调与上级部门、被审计单位的关系。第一，主审应做好与审计组长之间的沟通和汇报工作，特别是对审计中发现的问题和遇到的困难，应积极主动地向审计组长汇报，听取审计组长的意见和建议，以便取得信任、理解和支持，更好地开展工作；第二，主审应与审计组员进行有效的沟通，协调审计组员之间的关系，充分调动其工作积极性，形成良好的工作环境；第三，主审还应协调与上级部门、被审计单位的关系，及时从上级部门了解各种信息和要求，同时取得被审计单位对审计工作的理解、支持和配合。

四是应具备较强的写作能力。国企经济责任审计项目主要成果之一是形成经济责任审计报告，审计组的部分工作也是围绕这一目标开展的。在国企经济责任审计项目实施过程中，主审全程都要考虑怎样找准审计切入点，提炼审计重点，形成审计观点；怎样从点到面、从面到点地揭示企业存在的主要问题和主要风险，为撰写审计报告做好准备。在根据审计工作底稿起草审计报告时，主审要善于对各种类型的问题进行归纳总结，把握问题的实质，将问题在报告中从更高层面反映出来。另外，主审尤其要关注如何将企业特点、所在行业存在的特殊问题在经济责任审计报告中进行归纳、总结、提炼并表达清楚。

来源：审计之家

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国有企业领导人员经济责任审计项目（简称“国企经济责任审计项目”），由于审计项目自身特点，对主审的要求比一般审计项目更为严格，审计组有时甚至会同时设置两名主审。如何做好国企经济责任审计项目主审，笔者结合审计实践谈几点看法。

国企经济责任审计项目主审应着力四个方面

一要做好充分的审前调查。企业审计不同于财政审计、金融审计、投资审计等其他领域的审计，企业审计对象所处行业跨度比较大，涉及军工、石油化工、电网、电力、煤炭能源、电信等诸多行业。俗话说“隔行如隔山”，处于不同行业的企业在组织结构、内部控制、业务模式等方面都存在较大差异，因此，国企经济责任审计项目主审在确定审计对象之后，就必须尽可能收集企业各个方面的资料。除了通过向企业调阅各种资料外，主审还要善于从多种渠道获取企业的各种信息，并将相关行业的法律法规、政策和企业内部规章制度等资料及时整理出来。

二要把握企业总体、突出重点事项。国有企业规模非常大，下属子公司也比较多，主审通过审前调查在把握审计对象总体情况的同时，必须能够找出需要重点审计的单位、事项和内容。对于国企经济责任审计项目，要重点突出国有企业领导人员这一主体，聚焦国有企业领导人员的主要经济责任和权力运行特点，在审计内容上，应围绕领导人员的权力运行进行审计，将领导人员参与重大经济决策情况全部梳理清楚，从中选出需要重点进行审计的事项。在充分理解审计工作方案的基础上，主审应将审计对象的特点、审前调查发现的重点等体现在审计实施方案中。制订切实可行的审计实施方案，是实现审计目标、保证审计质量、提高审计效率的前提。

三要深度参与主要事项的审计。在国企经济责任审计项目中，审计组一般分成几个审计小组，这些审计小组分别对企业部分下属重点子公司进行审计，各审计小组往往在不同地域开展审计，很难聚到一起召开审计业务会，所以各审计小组将审计中发现的问题和案件线索等信息汇集至主审，主审在整个审计组中所处位置，相当于整个国企经济责任审计项目的信息中枢。如果主审的作用不能完全发挥，很有可能成为一个负责上传下达，仅会“复制、粘贴”的熟练工。因此，主审的工作不能浮于表面，而是要实实在在地参与审计项目全过程。在审计实施方案确定后，主审应深度参与审前调查确定主要事项的审计，在条件许可的情况下，还可以组织进行重点突破工作。对各审计小组发现的问题和案件线索，主审要及时进行分析归纳，依据项目进度适时确定新的审计重点，及时调整审计实施方案，并对各审计小组提出具体的审计建议。

四要强化对审计组员的组织管理。在国企经济责任审计项目中，由于审计组员人数较多且来自不同处室甚至不同单位，加之审计中形成的审计工作底稿也较多，导致主审在督导审计组员工作、审核审计工作底稿和审计证据这两个方面做得还不够。在各审计小组分赴各地开展审计后，主审应协助组长加强对各审计小组的管理和指导，建立信息互通与共享机制，通过上报动态、召开审计组业务会议等方式实时掌握各审计小组的情况，如已经查了哪些事项、发现了怎样的问题，并通过印发动态等方式传达新要求，让各审计小组及时了解可能存在的共性问题。在审计后期，主审应协助组长加强对审计工作底稿、审计证据材料的复核工作，对复核中发现的问题及时要求审计人员改正，保证审计质量，防范审计风险。

国企经济责任审计项目主审应具备四种素质和能力

一是应具备高度的责任心。审计监督是宪法和审计法赋予审计机关的重要职责，是党和国家监督体系的重要组成部分。国企经济责任审计所监督的权力，是党和人民赋予每名国有企业领导人员的，做好国企经济责任审计责任重大，作为国企经济责任审计项目的主审，责任尤为重大，只有具备高度的责任心，才能够在审计中敢打硬仗、尽责担当，才能够保持干事创业的激情。

二是应保持严谨细致的工作作风。国企经济责任审计项目主审是整个审计组的管家，大事小情都要事无巨细地对待，小事办不好有可能酿成大事，甚至会影响整个审计项目的有序推进。如在收到审计署下发的工作动态后未及时转发，就会贻误工作时机，导致相关工作陷入被动局面。因此，主审在工作中一定要注重细节，严谨、细心、认真，才能避免失误和差错。

三是应具备沟通协调的能力。在国企经济责任审计项目中，主审应充分发挥承上启下的沟通协调作用，既做到与审计组长之间畅通的联系与沟通，又要充分调动审计组员的积极性，还要协调与上级部门、被审计单位的关系。第一，主审应做好与审计组长之间的沟通和汇报工作，特别是对审计中发现的问题和遇到的困难，应积极主动地向审计组长汇报，听取审计组长的意见和建议，以便取得信任、理解和支持，更好地开展工作；第二，主审应与审计组员进行有效的沟通，协调审计组员之间的关系，充分调动其工作积极性，形成良好的工作环境；第三，主审还应协调与上级部门、被审计单位的关系，及时从上级部门了解各种信息和要求，同时取得被审计单位对审计工作的理解、支持和配合。

四是应具备较强的写作能力。国企经济责任审计项目主要成果之一是形成经济责任审计报告，审计组的部分工作也是围绕这一目标开展的。在国企经济责任审计项目实施过程中，主审全程都要考虑怎样找准审计切入点，提炼审计重点，形成审计观点；怎样从点到面、从面到点地揭示企业存在的主要问题和主要风险，为撰写审计报告做好准备。在根据审计工作底稿起草审计报告时，主审要善于对各种类型的问题进行归纳总结，把握问题的实质，将问题在报告中从更高层面反映出来。另外，主审尤其要关注如何将企业特点、所在行业存在的特殊问题在经济责任审计报告中进行归纳、总结、提炼并表达清楚。

来源：审计之家

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国企经济责任审计项目主审应着力四个方面

一要做好充分的审前调查。企业审计不同于财政审计、金融审计、投资审计等其他领域的审计，企业审计对象所处行业跨度比较大，涉及军工、石油化工、电网、电力、煤炭能源、电信等诸多行业。俗话说“隔行如隔山”，处于不同行业的企业在组织结构、内部控制、业务模式等方面都存在较大差异，因此，国企经济责任审计项目主审在确定审计对象之后，就必须尽可能收集企业各个方面的资料。除了通过向企业调阅各种资料外，主审还要善于从多种渠道获取企业的各种信息，并将相关行业的法律法规、政策和企业内部规章制度等资料及时整理出来。

二要把握企业总体、突出重点事项。国有企业规模非常大，下属子公司也比较多，主审通过审前调查在把握审计对象总体情况的同时，必须能够找出需要重点审计的单位、事项和内容。对于国企经济责任审计项目，要重点突出国有企业领导人员这一主体，聚焦国有企业领导人员的主要经济责任和权力运行特点，在审计内容上，应围绕领导人员的权力运行进行审计，将领导人员参与重大经济决策情况全部梳理清楚，从中选出需要重点进行审计的事项。在充分理解审计工作方案的基础上，主审应将审计对象的特点、审前调查发现的重点等体现在审计实施方案中。制订切实可行的审计实施方案，是实现审计目标、保证审计质量、提高审计效率的前提。

三要深度参与主要事项的审计。在国企经济责任审计项目中，审计组一般分成几个审计小组，这些审计小组分别对企业部分下属重点子公司进行审计，各审计小组往往在不同地域开展审计，很难聚到一起召开审计业务会，所以各审计小组将审计中发现的问题和案件线索等信息汇集至主审，主审在整个审计组中所处位置，相当于整个国企经济责任审计项目的信息中枢。如果主审的作用不能完全发挥，很有可能成为一个负责上传下达，仅会“复制、粘贴”的熟练工。因此，主审的工作不能浮于表面，而是要实实在在地参与审计项目全过程。在审计实施方案确定后，主审应深度参与审前调查确定主要事项的审计，在条件许可的情况下，还可以组织进行重点突破工作。对各审计小组发现的问题和案件线索，主审要及时进行分析归纳，依据项目进度适时确定新的审计重点，及时调整审计实施方案，并对各审计小组提出具体的审计建议。

四要强化对审计组员的组织管理。在国企经济责任审计项目中，由于审计组员人数较多且来自不同处室甚至不同单位，加之审计中形成的审计工作底稿也较多，导致主审在督导审计组员工作、审核审计工作底稿和审计证据这两个方面做得还不够。在各审计小组分赴各地开展审计后，主审应协助组长加强对各审计小组的管理和指导，建立信息互通与共享机制，通过上报动态、召开审计组业务会议等方式实时掌握各审计小组的情况，如已经查了哪些事项、发现了怎样的问题，并通过印发动态等方式传达新要求，让各审计小组及时了解可能存在的共性问题。在审计后期，主审应协助组长加强对审计工作底稿、审计证据材料的复核工作，对复核中发现的问题及时要求审计人员改正，保证审计质量，防范审计风险。

国企经济责任审计项目主审应具备四种素质和能力

一是应具备高度的责任心。审计监督是宪法和审计法赋予审计机关的重要职责，是党和国家监督体系的重要组成部分。国企经济责任审计所监督的权力，是党和人民赋予每名国有企业领导人员的，做好国企经济责任审计责任重大，作为国企经济责任审计项目的主审，责任尤为重大，只有具备高度的责任心，才能够在审计中敢打硬仗、尽责担当，才能够保持干事创业的激情。

二是应保持严谨细致的工作作风。国企经济责任审计项目主审是整个审计组的管家，大事小情都要事无巨细地对待，小事办不好有可能酿成大事，甚至会影响整个审计项目的有序推进。如在收到审计署下发的工作动态后未及时转发，就会贻误工作时机，导致相关工作陷入被动局面。因此，主审在工作中一定要注重细节，严谨、细心、认真，才能避免失误和差错。

三是应具备沟通协调的能力。在国企经济责任审计项目中，主审应充分发挥承上启下的沟通协调作用，既做到与审计组长之间畅通的联系与沟通，又要充分调动审计组员的积极性，还要协调与上级部门、被审计单位的关系。第一，主审应做好与审计组长之间的沟通和汇报工作，特别是对审计中发现的问题和遇到的困难，应积极主动地向审计组长汇报，听取审计组长的意见和建议，以便取得信任、理解和支持，更好地开展工作；第二，主审应与审计组员进行有效的沟通，协调审计组员之间的关系，充分调动其工作积极性，形成良好的工作环境；第三，主审还应协调与上级部门、被审计单位的关系，及时从上级部门了解各种信息和要求，同时取得被审计单位对审计工作的理解、支持和配合。

四是应具备较强的写作能力。国企经济责任审计项目主要成果之一是形成经济责任审计报告，审计组的部分工作也是围绕这一目标开展的。在国企经济责任审计项目实施过程中，主审全程都要考虑怎样找准审计切入点，提炼审计重点，形成审计观点；怎样从点到面、从面到点地揭示企业存在的主要问题和主要风险，为撰写审计报告做好准备。在根据审计工作底稿起草审计报告时，主审要善于对各种类型的问题进行归纳总结，把握问题的实质，将问题在报告中从更高层面反映出来。另外，主审尤其要关注如何将企业特点、所在行业存在的特殊问题在经济责任审计报告中进行归纳、总结、提炼并表达清楚。

来源：审计之家

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导读：离任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。由于离任审计的内容包括财务责任审计、管理责任审计和法纪责任审计，是一项综合性审计。因此，进行离任审计，必然要综合运用多种审计方法。这些审计方法，除了检查、分析性复核等基本方法外，还会运用到ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等一些特殊方法。    

一般方法

（一）检查

检查，是审计人员对会计记录和其他书面资料可靠程度的审阅与复核。检查的方法按检查方式又可分为审阅法和核对法。

审阅法是通过对被审计单位的会计资料和其他有关资料进行审查阅读来取得审计证据的一种审计方法。审计人员在审阅时应注意资料是否真实、合法，一般可以从资料的外观形式和经济内容两个方面进行审阅。在外观形式上，主要审阅资料的完整性、连贯性、统一性和逻辑性。在经济内容上，主要审阅经济业务的真实、正确性、合规性和合法性。

在具体应用审阅时，应注意以下几点：

在审阅时，应同其他审计方法相结合进行；

审阅某一会计事项或会计记录时，应将与其有关的一系列资料全面地相互地审阅，以取得充分可靠的审计证据；

应运用一定的符号，以表明哪些资料已作了审阅。

核对法对被审计单位的有关书面资料按照它们相互的内在关系互相进行核对而取得审计证据的方法。核对主要包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对以及表表核对等等。运用核对法时，要在核对过的凭证、账簿、报表上，逐笔逐项标记核对符号，以免漏核或重核。

（二）监盘

监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

一般而言，实物资产及现金、有价证券的盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督；对于贵重的物品，审计人员还可进行抽查复点。采用监督盘点的方法是为了确定被审计单位实物形态的资产是否存在并与账面数量相等，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。

监盘法有其局限性，它只能对实物资产等是否确实存在提供有力的审计证据，不能保证被审计单位对资产拥有所有权及该资产的价值提供审计证据。因此，审计人员在监盘时应特别注意对实物资产的计价和所有权另行审计。

（三）观察

观察，是审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制制度的执行情况等，以获取审计证据的方法。

观察法灵活性强，适应面广，各种审计都可以用，特别适用于内部控制制度的测试，财产物资的验证，资源利用、工作效率、劳动纪律的考察等。但观察法通常只能获得一些片断的感性材料，不足以独立形成审计判断，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查询及函证

查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。

函证，是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。函证按答复方式不同，分为肯定式函证和否定式函证两种。函证实际上属于一种书面询问的方法，主要用于往来款的账目核对，可以较为有力地证明债权债务的实际存在和会计记录的可靠性。同时也可用该法对企业委托外单位保管的财产、含混不清的外来凭证、某些购销业务、向开户银行征询企业银行存款与借款的种类和数额情况，向保险公司征询企业保险情况等进行核实。如果设有回函或回函结果不满意，审计人员应当实施必要的替代程序，以获取相应的审计证据。

查询及函证方法的作用，主要是了解有关情况，澄清事实真相，这是证实客观事物，验证书面资料，判断是非，评价优劣的前提和基础。查询及函证方法通常和书面资料审查方法相配合，广泛应用于财务收支、财经法纪、经营管理和经济效益等各种类型的审计。

（五）计算

计算是对被审计单位的原始凭证、会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。

审计人员在进行审计时，往往需要对被审计单位的凭证、账簿和报表中的数据进行计算，以验证其是否正确。审计人员的计算并不一定需要按照被审计单位原先的计算形式和顺序进行。在计算过程中，审计人员不仅要注意计算的结果是否正确，而且还要对某些其他可能的差错(如审查计算结果的过账和转账有误等)予以关注。

一般而言，计算不仅包括对被审计单位的凭证、账簿和报表中有关数据的验算，而且还包括对会计料中有关项目的加总或其他运算。其中，加总又分为横向加总（即横向数字的加总）和纵向加总（即纵向数字的加总）。在会计报表审计中，审计人员往往需要大量地动用加总技术来获取必要的审计证据。

（六）分析性复核

分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。比较分析法是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。比率分析法是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法。趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的一种技术方法。

一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。采用分析性复核的方法，可以提高审计效率和效果。因为采用这种方法通过指标对比，可以帮助审计人员判断和确定重要的审计项目。但运用分析性复核的方法必须注意：

（1）审计计划阶段和审计报告阶段必须使用分析性复核，但审计实施阶段是否使用及使用范围要视具体情况而定。

（2）分析性复核在审计的各个阶段，只是作为审计程序的一部份，其本身并不是直接证据，即它不能单独支持审计结论。

特殊方法

离任审计是一项综合性审计，涉及的范围比较广泛。因此，在实施离任审计的过程中，除了以上介绍的一般审计方法之外，还要使用一些为其所特有的审计方法，以满足收集审计证据的需要。这些方法主要有ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等。

（一）ABC分析法

ABC分析法的基本原理是将影响经济活动的各种因素，按影响程度的大小划分为A、B、C三类，区别主次，分类管理，把握重点，兼顾一般，以达到用较少投入获得较多收益的目的。

ABC分析法在离任审计工作中的应用，主要体现在两个方面：

（1）对被审计单位管理控制进行分析，发现被审计单位管理控制薄弱环节，据以做出评价或提出建议，主要运用于管理责任审计。

（2）对审计工作管理控制进行分析。为了合理地分配和使用有限的审计资源、提高审计效率，可将ABC分析法的原理运用于审计工作管理控制：即可将审计对象、审计内容或审计资料分为ABC三类，对于“关键的少数”（A类）和“一般的多数”（BC类），分别给予重点管理和一般管理，从而提高审计效率。

（二）网络技术法

网络技术法是通过网络图的形式，来表达一项工程或生产项目的计划安排，并利用系统论的科学方法来组织、协调和控制该项工程或生产的进度和成本，以确保达到预定目标的一种科学管理技术，因而又称为“成本计划评审法”。其工作原理是：

在编制工程或生产计划时，充分利用网络图，使之能反映各项工作的顺序和相互关系；

分析各项工作或作业在网络图中的地位，从中找出关键工作和关键线路；

预计正常时间和赶工时间、正常成本和赶工成本；

改善网络图，得到优化方案；

反复调整跟踪控制，保证既能按预定目标完成计划，以能降低成本提高经济效益。

审计人员可利用这种方法对被审计单位控制活动进行分析，也可用该方法计划和组织大型企业集团的离任审计业务。

（三）综合评分法

在离任审计中，审计人员应对被审计单位和责任人的财务责任、管理责任、法纪责任和社会责任的履行情况进行综合评价，为了使评价结果具有一定的客观性、可信性、和可比性，审计人员可以使用综合评分法进行评价。

具体做法如下：

（1）将所有需要评价的内容按其性质分类，可分成如上四类，每一类即为一个部分。

（2）将各部分内容按其重要性分别给以一定的权数。如将100分分给上述四部分内容，每一部分内容所占的分数可以不相等。例如，可以给财务责任和管理责任各分配40分，给法纪责任和社会责任各分配10分。

（3）再把每一部分内容分解成不同的评价指标，并给予一定的评分。若达到或完成该项指标，即可获得该项分数；如果没有达到或超额完成该项指标，可视具体情况扣减或增加分数。

（4）将各个部分所得的分数相加，即得到全部评价内容的分数。将这个分数与预先规定的标准进行对比，即可对全部经济责任的履行情况做出全面的评价。

在实际运用该方法时，审计人员应在征求有关方面的意见和参照同行业评分标准的基础上，确定评分的权数和评分的标准。

（四）金额法

金额法是将原来难以进行定量分析的管理得失数量化，用货币数量来计算表述的方法。运用这种方法可以使抽象的问题数量化，从而使企业管理人员清楚了解改进管理工作与提高经济效益潜力之间的关系，也可使审计人员获得评价被审计单位管理素质、管理水平和管理效率的审计证据。例如：由于被审计单位存货管理失控，致使大批原材料损坏变质，造成停工，对于管理失控带来的经济损失，可通过直接计算临时紧急购料的额外支出、支付加班生产的加班费和延误供货而支付的赔偿金等来反映。

离任审计主要内容

一是对其经济责任履行、职权使用的合规性审查。首先通过查阅有关合同、协议、制度文件等明确被审计人的工作职责范围、职责履行程序规定、主管的业务领域和被授权限，审查测试被审计人工作职责的履行情况（有无不作为或违反职责、程序等）、被授权限的使用状况（有无滥用授权胡乱作为、越权行为等），审查其对重大决策或重大事项的审批等是否合法合规；

二是经济绩效的评估。首先查阅有关任职初期经济指标、计划方案和预算指标等资料，通过分析性复核程序比较分析法、趋势分析法等方法审查其任职前后所主管的资产、负债的增减变化和实物管理、市场规模、技术开发、业务内容的增减变化和资金的流入流出，评价其任职期间主管领域经济效益的优劣；

三是延伸审计（视需要而定）。在进行第一、二项审计过程中，出现重大审计发现。根据需要请审计高层决定是否需要延伸正常审计范围和审计程序，如是否进行专项舞弊审计或扩大测试范围、深入调查等。

来源：审计之家

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导读：离任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。由于离任审计的内容包括财务责任审计、管理责任审计和法纪责任审计，是一项综合性审计。因此，进行离任审计，必然要综合运用多种审计方法。这些审计方法，除了检查、分析性复核等基本方法外，还会运用到ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等一些特殊方法。    

一般方法

（一）检查

检查，是审计人员对会计记录和其他书面资料可靠程度的审阅与复核。检查的方法按检查方式又可分为审阅法和核对法。

审阅法是通过对被审计单位的会计资料和其他有关资料进行审查阅读来取得审计证据的一种审计方法。审计人员在审阅时应注意资料是否真实、合法，一般可以从资料的外观形式和经济内容两个方面进行审阅。在外观形式上，主要审阅资料的完整性、连贯性、统一性和逻辑性。在经济内容上，主要审阅经济业务的真实、正确性、合规性和合法性。

在具体应用审阅时，应注意以下几点：

在审阅时，应同其他审计方法相结合进行；

审阅某一会计事项或会计记录时，应将与其有关的一系列资料全面地相互地审阅，以取得充分可靠的审计证据；

应运用一定的符号，以表明哪些资料已作了审阅。

核对法对被审计单位的有关书面资料按照它们相互的内在关系互相进行核对而取得审计证据的方法。核对主要包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对以及表表核对等等。运用核对法时，要在核对过的凭证、账簿、报表上，逐笔逐项标记核对符号，以免漏核或重核。

（二）监盘

监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

一般而言，实物资产及现金、有价证券的盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督；对于贵重的物品，审计人员还可进行抽查复点。采用监督盘点的方法是为了确定被审计单位实物形态的资产是否存在并与账面数量相等，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。

监盘法有其局限性，它只能对实物资产等是否确实存在提供有力的审计证据，不能保证被审计单位对资产拥有所有权及该资产的价值提供审计证据。因此，审计人员在监盘时应特别注意对实物资产的计价和所有权另行审计。

（三）观察

观察，是审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制制度的执行情况等，以获取审计证据的方法。

观察法灵活性强，适应面广，各种审计都可以用，特别适用于内部控制制度的测试，财产物资的验证，资源利用、工作效率、劳动纪律的考察等。但观察法通常只能获得一些片断的感性材料，不足以独立形成审计判断，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查询及函证

查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。

函证，是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。函证按答复方式不同，分为肯定式函证和否定式函证两种。函证实际上属于一种书面询问的方法，主要用于往来款的账目核对，可以较为有力地证明债权债务的实际存在和会计记录的可靠性。同时也可用该法对企业委托外单位保管的财产、含混不清的外来凭证、某些购销业务、向开户银行征询企业银行存款与借款的种类和数额情况，向保险公司征询企业保险情况等进行核实。如果设有回函或回函结果不满意，审计人员应当实施必要的替代程序，以获取相应的审计证据。

查询及函证方法的作用，主要是了解有关情况，澄清事实真相，这是证实客观事物，验证书面资料，判断是非，评价优劣的前提和基础。查询及函证方法通常和书面资料审查方法相配合，广泛应用于财务收支、财经法纪、经营管理和经济效益等各种类型的审计。

（五）计算

计算是对被审计单位的原始凭证、会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。

审计人员在进行审计时，往往需要对被审计单位的凭证、账簿和报表中的数据进行计算，以验证其是否正确。审计人员的计算并不一定需要按照被审计单位原先的计算形式和顺序进行。在计算过程中，审计人员不仅要注意计算的结果是否正确，而且还要对某些其他可能的差错(如审查计算结果的过账和转账有误等)予以关注。

一般而言，计算不仅包括对被审计单位的凭证、账簿和报表中有关数据的验算，而且还包括对会计料中有关项目的加总或其他运算。其中，加总又分为横向加总（即横向数字的加总）和纵向加总（即纵向数字的加总）。在会计报表审计中，审计人员往往需要大量地动用加总技术来获取必要的审计证据。

（六）分析性复核

分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。比较分析法是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。比率分析法是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法。趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的一种技术方法。

一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。采用分析性复核的方法，可以提高审计效率和效果。因为采用这种方法通过指标对比，可以帮助审计人员判断和确定重要的审计项目。但运用分析性复核的方法必须注意：

（1）审计计划阶段和审计报告阶段必须使用分析性复核，但审计实施阶段是否使用及使用范围要视具体情况而定。

（2）分析性复核在审计的各个阶段，只是作为审计程序的一部份，其本身并不是直接证据，即它不能单独支持审计结论。

特殊方法

离任审计是一项综合性审计，涉及的范围比较广泛。因此，在实施离任审计的过程中，除了以上介绍的一般审计方法之外，还要使用一些为其所特有的审计方法，以满足收集审计证据的需要。这些方法主要有ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等。

（一）ABC分析法

ABC分析法的基本原理是将影响经济活动的各种因素，按影响程度的大小划分为A、B、C三类，区别主次，分类管理，把握重点，兼顾一般，以达到用较少投入获得较多收益的目的。

ABC分析法在离任审计工作中的应用，主要体现在两个方面：

（1）对被审计单位管理控制进行分析，发现被审计单位管理控制薄弱环节，据以做出评价或提出建议，主要运用于管理责任审计。

（2）对审计工作管理控制进行分析。为了合理地分配和使用有限的审计资源、提高审计效率，可将ABC分析法的原理运用于审计工作管理控制：即可将审计对象、审计内容或审计资料分为ABC三类，对于“关键的少数”（A类）和“一般的多数”（BC类），分别给予重点管理和一般管理，从而提高审计效率。

（二）网络技术法

网络技术法是通过网络图的形式，来表达一项工程或生产项目的计划安排，并利用系统论的科学方法来组织、协调和控制该项工程或生产的进度和成本，以确保达到预定目标的一种科学管理技术，因而又称为“成本计划评审法”。其工作原理是：

在编制工程或生产计划时，充分利用网络图，使之能反映各项工作的顺序和相互关系；

分析各项工作或作业在网络图中的地位，从中找出关键工作和关键线路；

预计正常时间和赶工时间、正常成本和赶工成本；

改善网络图，得到优化方案；

反复调整跟踪控制，保证既能按预定目标完成计划，以能降低成本提高经济效益。

审计人员可利用这种方法对被审计单位控制活动进行分析，也可用该方法计划和组织大型企业集团的离任审计业务。

（三）综合评分法

在离任审计中，审计人员应对被审计单位和责任人的财务责任、管理责任、法纪责任和社会责任的履行情况进行综合评价，为了使评价结果具有一定的客观性、可信性、和可比性，审计人员可以使用综合评分法进行评价。

具体做法如下：

（1）将所有需要评价的内容按其性质分类，可分成如上四类，每一类即为一个部分。

（2）将各部分内容按其重要性分别给以一定的权数。如将100分分给上述四部分内容，每一部分内容所占的分数可以不相等。例如，可以给财务责任和管理责任各分配40分，给法纪责任和社会责任各分配10分。

（3）再把每一部分内容分解成不同的评价指标，并给予一定的评分。若达到或完成该项指标，即可获得该项分数；如果没有达到或超额完成该项指标，可视具体情况扣减或增加分数。

（4）将各个部分所得的分数相加，即得到全部评价内容的分数。将这个分数与预先规定的标准进行对比，即可对全部经济责任的履行情况做出全面的评价。

在实际运用该方法时，审计人员应在征求有关方面的意见和参照同行业评分标准的基础上，确定评分的权数和评分的标准。

（四）金额法

金额法是将原来难以进行定量分析的管理得失数量化，用货币数量来计算表述的方法。运用这种方法可以使抽象的问题数量化，从而使企业管理人员清楚了解改进管理工作与提高经济效益潜力之间的关系，也可使审计人员获得评价被审计单位管理素质、管理水平和管理效率的审计证据。例如：由于被审计单位存货管理失控，致使大批原材料损坏变质，造成停工，对于管理失控带来的经济损失，可通过直接计算临时紧急购料的额外支出、支付加班生产的加班费和延误供货而支付的赔偿金等来反映。

离任审计主要内容

一是对其经济责任履行、职权使用的合规性审查。首先通过查阅有关合同、协议、制度文件等明确被审计人的工作职责范围、职责履行程序规定、主管的业务领域和被授权限，审查测试被审计人工作职责的履行情况（有无不作为或违反职责、程序等）、被授权限的使用状况（有无滥用授权胡乱作为、越权行为等），审查其对重大决策或重大事项的审批等是否合法合规；

二是经济绩效的评估。首先查阅有关任职初期经济指标、计划方案和预算指标等资料，通过分析性复核程序比较分析法、趋势分析法等方法审查其任职前后所主管的资产、负债的增减变化和实物管理、市场规模、技术开发、业务内容的增减变化和资金的流入流出，评价其任职期间主管领域经济效益的优劣；

三是延伸审计（视需要而定）。在进行第一、二项审计过程中，出现重大审计发现。根据需要请审计高层决定是否需要延伸正常审计范围和审计程序，如是否进行专项舞弊审计或扩大测试范围、深入调查等。

来源：审计之家

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导读：离任审计方法是指审计人员为取得充分有效的审计证据，据以证实被审事项的性质和发表审计意见而采取的各种手段。由于离任审计的内容包括财务责任审计、管理责任审计和法纪责任审计，是一项综合性审计。因此，进行离任审计，必然要综合运用多种审计方法。这些审计方法，除了检查、分析性复核等基本方法外，还会运用到ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等一些特殊方法。    

一般方法

（一）检查

检查，是审计人员对会计记录和其他书面资料可靠程度的审阅与复核。检查的方法按检查方式又可分为审阅法和核对法。

审阅法是通过对被审计单位的会计资料和其他有关资料进行审查阅读来取得审计证据的一种审计方法。审计人员在审阅时应注意资料是否真实、合法，一般可以从资料的外观形式和经济内容两个方面进行审阅。在外观形式上，主要审阅资料的完整性、连贯性、统一性和逻辑性。在经济内容上，主要审阅经济业务的真实、正确性、合规性和合法性。

在具体应用审阅时，应注意以下几点：

在审阅时，应同其他审计方法相结合进行；

审阅某一会计事项或会计记录时，应将与其有关的一系列资料全面地相互地审阅，以取得充分可靠的审计证据；

应运用一定的符号，以表明哪些资料已作了审阅。

核对法对被审计单位的有关书面资料按照它们相互的内在关系互相进行核对而取得审计证据的方法。核对主要包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对以及表表核对等等。运用核对法时，要在核对过的凭证、账簿、报表上，逐笔逐项标记核对符号，以免漏核或重核。

（二）监盘

监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

一般而言，实物资产及现金、有价证券的盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督；对于贵重的物品，审计人员还可进行抽查复点。采用监督盘点的方法是为了确定被审计单位实物形态的资产是否存在并与账面数量相等，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。

监盘法有其局限性，它只能对实物资产等是否确实存在提供有力的审计证据，不能保证被审计单位对资产拥有所有权及该资产的价值提供审计证据。因此，审计人员在监盘时应特别注意对实物资产的计价和所有权另行审计。

（三）观察

观察，是审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制制度的执行情况等，以获取审计证据的方法。

观察法灵活性强，适应面广，各种审计都可以用，特别适用于内部控制制度的测试，财产物资的验证，资源利用、工作效率、劳动纪律的考察等。但观察法通常只能获得一些片断的感性材料，不足以独立形成审计判断，往往需要和其他方法配合使用。

（四）查询及函证

查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。

函证，是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。函证按答复方式不同，分为肯定式函证和否定式函证两种。函证实际上属于一种书面询问的方法，主要用于往来款的账目核对，可以较为有力地证明债权债务的实际存在和会计记录的可靠性。同时也可用该法对企业委托外单位保管的财产、含混不清的外来凭证、某些购销业务、向开户银行征询企业银行存款与借款的种类和数额情况，向保险公司征询企业保险情况等进行核实。如果设有回函或回函结果不满意，审计人员应当实施必要的替代程序，以获取相应的审计证据。

查询及函证方法的作用，主要是了解有关情况，澄清事实真相，这是证实客观事物，验证书面资料，判断是非，评价优劣的前提和基础。查询及函证方法通常和书面资料审查方法相配合，广泛应用于财务收支、财经法纪、经营管理和经济效益等各种类型的审计。

（五）计算

计算是对被审计单位的原始凭证、会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。

审计人员在进行审计时，往往需要对被审计单位的凭证、账簿和报表中的数据进行计算，以验证其是否正确。审计人员的计算并不一定需要按照被审计单位原先的计算形式和顺序进行。在计算过程中，审计人员不仅要注意计算的结果是否正确，而且还要对某些其他可能的差错(如审查计算结果的过账和转账有误等)予以关注。

一般而言，计算不仅包括对被审计单位的凭证、账簿和报表中有关数据的验算，而且还包括对会计料中有关项目的加总或其他运算。其中，加总又分为横向加总（即横向数字的加总）和纵向加总（即纵向数字的加总）。在会计报表审计中，审计人员往往需要大量地动用加总技术来获取必要的审计证据。

（六）分析性复核

分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。比较分析法是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。比率分析法是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法。趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的一种技术方法。

一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。采用分析性复核的方法，可以提高审计效率和效果。因为采用这种方法通过指标对比，可以帮助审计人员判断和确定重要的审计项目。但运用分析性复核的方法必须注意：

（1）审计计划阶段和审计报告阶段必须使用分析性复核，但审计实施阶段是否使用及使用范围要视具体情况而定。

（2）分析性复核在审计的各个阶段，只是作为审计程序的一部份，其本身并不是直接证据，即它不能单独支持审计结论。

特殊方法

离任审计是一项综合性审计，涉及的范围比较广泛。因此，在实施离任审计的过程中，除了以上介绍的一般审计方法之外，还要使用一些为其所特有的审计方法，以满足收集审计证据的需要。这些方法主要有ABC分析法、网络技术法、综合评分法、金额法等。

（一）ABC分析法

ABC分析法的基本原理是将影响经济活动的各种因素，按影响程度的大小划分为A、B、C三类，区别主次，分类管理，把握重点，兼顾一般，以达到用较少投入获得较多收益的目的。

ABC分析法在离任审计工作中的应用，主要体现在两个方面：

（1）对被审计单位管理控制进行分析，发现被审计单位管理控制薄弱环节，据以做出评价或提出建议，主要运用于管理责任审计。

（2）对审计工作管理控制进行分析。为了合理地分配和使用有限的审计资源、提高审计效率，可将ABC分析法的原理运用于审计工作管理控制：即可将审计对象、审计内容或审计资料分为ABC三类，对于“关键的少数”（A类）和“一般的多数”（BC类），分别给予重点管理和一般管理，从而提高审计效率。

（二）网络技术法

网络技术法是通过网络图的形式，来表达一项工程或生产项目的计划安排，并利用系统论的科学方法来组织、协调和控制该项工程或生产的进度和成本，以确保达到预定目标的一种科学管理技术，因而又称为“成本计划评审法”。其工作原理是：

在编制工程或生产计划时，充分利用网络图，使之能反映各项工作的顺序和相互关系；

分析各项工作或作业在网络图中的地位，从中找出关键工作和关键线路；

预计正常时间和赶工时间、正常成本和赶工成本；

改善网络图，得到优化方案；

反复调整跟踪控制，保证既能按预定目标完成计划，以能降低成本提高经济效益。

审计人员可利用这种方法对被审计单位控制活动进行分析，也可用该方法计划和组织大型企业集团的离任审计业务。

（三）综合评分法

在离任审计中，审计人员应对被审计单位和责任人的财务责任、管理责任、法纪责任和社会责任的履行情况进行综合评价，为了使评价结果具有一定的客观性、可信性、和可比性，审计人员可以使用综合评分法进行评价。

具体做法如下：

（1）将所有需要评价的内容按其性质分类，可分成如上四类，每一类即为一个部分。

（2）将各部分内容按其重要性分别给以一定的权数。如将100分分给上述四部分内容，每一部分内容所占的分数可以不相等。例如，可以给财务责任和管理责任各分配40分，给法纪责任和社会责任各分配10分。

（3）再把每一部分内容分解成不同的评价指标，并给予一定的评分。若达到或完成该项指标，即可获得该项分数；如果没有达到或超额完成该项指标，可视具体情况扣减或增加分数。

（4）将各个部分所得的分数相加，即得到全部评价内容的分数。将这个分数与预先规定的标准进行对比，即可对全部经济责任的履行情况做出全面的评价。

在实际运用该方法时，审计人员应在征求有关方面的意见和参照同行业评分标准的基础上，确定评分的权数和评分的标准。

（四）金额法

金额法是将原来难以进行定量分析的管理得失数量化，用货币数量来计算表述的方法。运用这种方法可以使抽象的问题数量化，从而使企业管理人员清楚了解改进管理工作与提高经济效益潜力之间的关系，也可使审计人员获得评价被审计单位管理素质、管理水平和管理效率的审计证据。例如：由于被审计单位存货管理失控，致使大批原材料损坏变质，造成停工，对于管理失控带来的经济损失，可通过直接计算临时紧急购料的额外支出、支付加班生产的加班费和延误供货而支付的赔偿金等来反映。

离任审计主要内容

一是对其经济责任履行、职权使用的合规性审查。首先通过查阅有关合同、协议、制度文件等明确被审计人的工作职责范围、职责履行程序规定、主管的业务领域和被授权限，审查测试被审计人工作职责的履行情况（有无不作为或违反职责、程序等）、被授权限的使用状况（有无滥用授权胡乱作为、越权行为等），审查其对重大决策或重大事项的审批等是否合法合规；

二是经济绩效的评估。首先查阅有关任职初期经济指标、计划方案和预算指标等资料，通过分析性复核程序比较分析法、趋势分析法等方法审查其任职前后所主管的资产、负债的增减变化和实物管理、市场规模、技术开发、业务内容的增减变化和资金的流入流出，评价其任职期间主管领域经济效益的优劣；

三是延伸审计（视需要而定）。在进行第一、二项审计过程中，出现重大审计发现。根据需要请审计高层决定是否需要延伸正常审计范围和审计程序，如是否进行专项舞弊审计或扩大测试范围、深入调查等。

来源：审计之家

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××有限公司

经济责任审计工作方案

为了协助××有限公司（以下简称“××公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：

一、审计的目标

通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保资产的保值增值。

二、审计的内容与重点

（一）财务状况的真实性

重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括：

1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；

2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

（二）财务状况及财务收支的合法性

重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；

2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。

（三）企业财务的效益性

重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。

2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

3.债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

4.经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。

（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况

审查企业领导干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决策中应负的责任。具体内容包括：

1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决策的问题。

2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。

4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。

（五）内部控制建立及执行情况

审查企业领导干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。重点审查以下内容：

1.内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

2.风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

3.控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

5.内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

（六）企业领导干部遵守廉洁从业规定情况

主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：

1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

3.根据群众反映，需要审计查证的问题；

4.其他违法、违纪问题。

三、审计的程序

整个经济责任审计共分为四个阶段：

1.准备阶段：了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

2.实施阶段：收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

3.报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

4.归档阶段：审计资料整理归案，建立审计档案。

四、审计方法

（一）内部控制符合性测试

1．检查内控制度的程序：询问、了解、检查文件、实地观察、穿行测试。

（1）确定被审单位内控制度的标准模式；

（2）检查被审单位内控制度现状；

（3）进行内部控制的测试；

（4）进行内部控制的综合评价；

（5）必要时进行实质性测试。

2.方法：流程图法、调查表法、描述法。

3.测试被审单位内控制度的有效性（符合性测试），检查认为健全完善的内控制度是否得到认真贯彻执行、是否有效地保证各项控制目标的实现。

4.评价内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。是否建立系统性的公司内部控制管理制度，相关内控制度的执行情况。重点检查公司在财务支出方面是否有章可循，照章办事。

（二）实质性测试方法

1.对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等。

2.对一些报表项目的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。

具体项目的审计方法如下：

1.对应收账款、其他应收款的审计。

（1）进行账龄分析，按应收账款、其他应收款对象列出明细表，是否建立健全签认、催收等制度，并得到确实的执行；

（2）是否存在尚未处理的坏账净损失；坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定；收回已经核销的应收款项是否及时入账；

（3）是否存在三年以上尚未收回的应收款项，对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明；应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。

2.对资产管理情况审计，包括车辆、设备、存货等。

（1）资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；

（2）资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况；

（3）是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况；

（4）资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现等。

3.对公司工程项目的审计

（1）工程项目的决策依据，是否有工程预算、结算、决算报告，有无相关工程合同、协议等法律文件，在建工程的维修项目有无审批手续、相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况；

（2）查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行；

（3）转为固定资产的时间是否符合规定，有无转资不及时少提折旧的情况；有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益的问题。

4.对公司收入的审计。

（1）各项收入确认是否符合会计准则规定，是否有依据，记录是否完整；

（2）根据收入种类进行分类汇总，对每月的收入进行分析，调查公司收入增减原因；

（3）有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。

5.各项费用的审计。

（1）成本费用核算是否真实，有无按当期预算计提或冲回成本的情况；各项成本费用的列支渠道是否正确；有无擅自扩大成本开支范围，提高开支标准导致成本费用不合理上升的情况；

（2）成本核算方法前后期是否一致，有无随意改变成本核算方法的情况；成本核算是否严格遵守权责发生制原则，正确划分了不同会计期间的费用界限。

6.对负债的审计

（1）长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法；借款费用的处理是否符合会计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况；

（2）其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象；其他应付款的其他中有无核算项目的明细或详细明细清单；

（三）投资项目及重大经济决策事项

1.首先摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和种类，然后有重点地选择几个金额较大的项目，有步骤地审计其立项情况，投资方案情况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

2.对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和公司的有关规定；投资收益（损失）的确认是否及时、正确，有无投资收益（损失）不入账的情况；投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。

3.对在经济责任审计期间歇业的公司，对已歇业公司的审计报告、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。并对应收回的投资款与本公司财务部账面实际收回的金额进行审计。

（四）领导者本人执行廉政纪律情况

通过对帐务的审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用（用车、通讯工具使用、出国出境支出等），是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。

（五）对领导干部任职期间内的综合评价

1.抽调公司组织人事部、企业管理部门有关人员召开会议，宣读离任领导干部述职报告，进行民意测评。按评定的要素，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础”，具体涵盖科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主要六个方面，分别以（好、较好、一般、差、不了解）五个等次，由参加测评人员选择。测评时单位领导应当回避，并以不记名填表方式进行。测评后，由审计组进行统计，并将统计结果纳入到审计结果的评价之中。

2.根据公司领导干部在其任职期间应履行的责任即：财务责任、管理责任和法纪责任三方面的内容。围绕与企业领导干部相关的经营管理活动，经济效益情况，内部控制管理的健全，遵守国家法纪法规等方面，对其在任职期内的经营业绩和经济责任进行综合评价。

附件：

1.审计需提供资料清单；

2.内部控制调查表；

3.领导人离任经济责任审计民主测评表。

附件1

需向审计组提供的资料清单

1、企业内部的财务规章制度和内部控制制度；

2、任期内审计单位在银行和非银行机构设立的全部账户的情况，包括已注销的账户；

3、企业章程、有关内部机构设置、职责分工情况；

4、任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况；

5、任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料；

6、任期内重大投资项目及实施结果，对外投资项目明细表；

7、任期内全部协议书及经济合同；

8、任期末各种财产物资盘点表、债权债务清理明细表；

9、任期内重大经济事项的决策材料及相关会议记录；

10、任职前后有关经济遗留问题的专门材料；

11、任期内有关经济监督部门及检查机构作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况资料；

12、任期内上级内部审计机构或社会审计机构出具的审计报告、验资报告、资产评估报告及办理企业合并、分立等事项出具的有关报告等；

13、审计机构认为需要的其他资料。

附件2

附件3

来源：审计实践

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××有限公司

经济责任审计工作方案

为了协助××有限公司（以下简称“××公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：

一、审计的目标

通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保资产的保值增值。

二、审计的内容与重点

（一）财务状况的真实性

重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括：

1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；

2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

（二）财务状况及财务收支的合法性

重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；

2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。

（三）企业财务的效益性

重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。

2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

3.债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

4.经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。

（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况

审查企业领导干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决策中应负的责任。具体内容包括：

1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决策的问题。

2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。

4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。

（五）内部控制建立及执行情况

审查企业领导干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。重点审查以下内容：

1.内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

2.风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

3.控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

5.内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

（六）企业领导干部遵守廉洁从业规定情况

主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：

1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

3.根据群众反映，需要审计查证的问题；

4.其他违法、违纪问题。

三、审计的程序

整个经济责任审计共分为四个阶段：

1.准备阶段：了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

2.实施阶段：收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

3.报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

4.归档阶段：审计资料整理归案，建立审计档案。

四、审计方法

（一）内部控制符合性测试

1．检查内控制度的程序：询问、了解、检查文件、实地观察、穿行测试。

（1）确定被审单位内控制度的标准模式；

（2）检查被审单位内控制度现状；

（3）进行内部控制的测试；

（4）进行内部控制的综合评价；

（5）必要时进行实质性测试。

2.方法：流程图法、调查表法、描述法。

3.测试被审单位内控制度的有效性（符合性测试），检查认为健全完善的内控制度是否得到认真贯彻执行、是否有效地保证各项控制目标的实现。

4.评价内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。是否建立系统性的公司内部控制管理制度，相关内控制度的执行情况。重点检查公司在财务支出方面是否有章可循，照章办事。

（二）实质性测试方法

1.对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等。

2.对一些报表项目的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。

具体项目的审计方法如下：

1.对应收账款、其他应收款的审计。

（1）进行账龄分析，按应收账款、其他应收款对象列出明细表，是否建立健全签认、催收等制度，并得到确实的执行；

（2）是否存在尚未处理的坏账净损失；坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定；收回已经核销的应收款项是否及时入账；

（3）是否存在三年以上尚未收回的应收款项，对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明；应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。

2.对资产管理情况审计，包括车辆、设备、存货等。

（1）资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；

（2）资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况；

（3）是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况；

（4）资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现等。

3.对公司工程项目的审计

（1）工程项目的决策依据，是否有工程预算、结算、决算报告，有无相关工程合同、协议等法律文件，在建工程的维修项目有无审批手续、相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况；

（2）查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行；

（3）转为固定资产的时间是否符合规定，有无转资不及时少提折旧的情况；有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益的问题。

4.对公司收入的审计。

（1）各项收入确认是否符合会计准则规定，是否有依据，记录是否完整；

（2）根据收入种类进行分类汇总，对每月的收入进行分析，调查公司收入增减原因；

（3）有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。

5.各项费用的审计。

（1）成本费用核算是否真实，有无按当期预算计提或冲回成本的情况；各项成本费用的列支渠道是否正确；有无擅自扩大成本开支范围，提高开支标准导致成本费用不合理上升的情况；

（2）成本核算方法前后期是否一致，有无随意改变成本核算方法的情况；成本核算是否严格遵守权责发生制原则，正确划分了不同会计期间的费用界限。

6.对负债的审计

（1）长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法；借款费用的处理是否符合会计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况；

（2）其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象；其他应付款的其他中有无核算项目的明细或详细明细清单；

（三）投资项目及重大经济决策事项

1.首先摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和种类，然后有重点地选择几个金额较大的项目，有步骤地审计其立项情况，投资方案情况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

2.对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和公司的有关规定；投资收益（损失）的确认是否及时、正确，有无投资收益（损失）不入账的情况；投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。

3.对在经济责任审计期间歇业的公司，对已歇业公司的审计报告、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。并对应收回的投资款与本公司财务部账面实际收回的金额进行审计。

（四）领导者本人执行廉政纪律情况

通过对帐务的审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用（用车、通讯工具使用、出国出境支出等），是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。

（五）对领导干部任职期间内的综合评价

1.抽调公司组织人事部、企业管理部门有关人员召开会议，宣读离任领导干部述职报告，进行民意测评。按评定的要素，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础”，具体涵盖科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主要六个方面，分别以（好、较好、一般、差、不了解）五个等次，由参加测评人员选择。测评时单位领导应当回避，并以不记名填表方式进行。测评后，由审计组进行统计，并将统计结果纳入到审计结果的评价之中。

2.根据公司领导干部在其任职期间应履行的责任即：财务责任、管理责任和法纪责任三方面的内容。围绕与企业领导干部相关的经营管理活动，经济效益情况，内部控制管理的健全，遵守国家法纪法规等方面，对其在任职期内的经营业绩和经济责任进行综合评价。

附件：

1.审计需提供资料清单；

2.内部控制调查表；

3.领导人离任经济责任审计民主测评表。

附件1

需向审计组提供的资料清单

1、企业内部的财务规章制度和内部控制制度；

2、任期内审计单位在银行和非银行机构设立的全部账户的情况，包括已注销的账户；

3、企业章程、有关内部机构设置、职责分工情况；

4、任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况；

5、任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料；

6、任期内重大投资项目及实施结果，对外投资项目明细表；

7、任期内全部协议书及经济合同；

8、任期末各种财产物资盘点表、债权债务清理明细表；

9、任期内重大经济事项的决策材料及相关会议记录；

10、任职前后有关经济遗留问题的专门材料；

11、任期内有关经济监督部门及检查机构作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况资料；

12、任期内上级内部审计机构或社会审计机构出具的审计报告、验资报告、资产评估报告及办理企业合并、分立等事项出具的有关报告等；

13、审计机构认为需要的其他资料。

附件2

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来源：审计实践

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××有限公司

经济责任审计工作方案

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一、审计的目标

通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保资产的保值增值。

二、审计的内容与重点

（一）财务状况的真实性

重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括：

1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；

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3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

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（二）财务状况及财务收支的合法性

重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

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（三）企业财务的效益性

重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。

2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

3.债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

4.经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。

（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况

审查企业领导干部任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决策中应负的责任。具体内容包括：

1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决策的问题。

2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。

4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。

（五）内部控制建立及执行情况

审查企业领导干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。重点审查以下内容：

1.内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

2.风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

3.控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

5.内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

（六）企业领导干部遵守廉洁从业规定情况

主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：

1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

3.根据群众反映，需要审计查证的问题；

4.其他违法、违纪问题。

三、审计的程序

整个经济责任审计共分为四个阶段：

1.准备阶段：了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

2.实施阶段：收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

3.报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

4.归档阶段：审计资料整理归案，建立审计档案。

四、审计方法

（一）内部控制符合性测试

1．检查内控制度的程序：询问、了解、检查文件、实地观察、穿行测试。

（1）确定被审单位内控制度的标准模式；

（2）检查被审单位内控制度现状；

（3）进行内部控制的测试；

（4）进行内部控制的综合评价；

（5）必要时进行实质性测试。

2.方法：流程图法、调查表法、描述法。

3.测试被审单位内控制度的有效性（符合性测试），检查认为健全完善的内控制度是否得到认真贯彻执行、是否有效地保证各项控制目标的实现。

4.评价内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。是否建立系统性的公司内部控制管理制度，相关内控制度的执行情况。重点检查公司在财务支出方面是否有章可循，照章办事。

（二）实质性测试方法

1.对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等。

2.对一些报表项目的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。

具体项目的审计方法如下：

1.对应收账款、其他应收款的审计。

（1）进行账龄分析，按应收账款、其他应收款对象列出明细表，是否建立健全签认、催收等制度，并得到确实的执行；

（2）是否存在尚未处理的坏账净损失；坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定；收回已经核销的应收款项是否及时入账；

（3）是否存在三年以上尚未收回的应收款项，对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明；应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。

2.对资产管理情况审计，包括车辆、设备、存货等。

（1）资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；

（2）资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损的情况；

（3）是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况；

（4）资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以体现等。

3.对公司工程项目的审计

（1）工程项目的决策依据，是否有工程预算、结算、决算报告，有无相关工程合同、协议等法律文件，在建工程的维修项目有无审批手续、相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况；

（2）查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行；

（3）转为固定资产的时间是否符合规定，有无转资不及时少提折旧的情况；有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益的问题。

4.对公司收入的审计。

（1）各项收入确认是否符合会计准则规定，是否有依据，记录是否完整；

（2）根据收入种类进行分类汇总，对每月的收入进行分析，调查公司收入增减原因；

（3）有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。

5.各项费用的审计。

（1）成本费用核算是否真实，有无按当期预算计提或冲回成本的情况；各项成本费用的列支渠道是否正确；有无擅自扩大成本开支范围，提高开支标准导致成本费用不合理上升的情况；

（2）成本核算方法前后期是否一致，有无随意改变成本核算方法的情况；成本核算是否严格遵守权责发生制原则，正确划分了不同会计期间的费用界限。

6.对负债的审计

（1）长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法；借款费用的处理是否符合会计准则规定；应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况；

（2）其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象；其他应付款的其他中有无核算项目的明细或详细明细清单；

（三）投资项目及重大经济决策事项

1.首先摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和种类，然后有重点地选择几个金额较大的项目，有步骤地审计其立项情况，投资方案情况，资金来源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

2.对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否规范，是否取得了预期的投资回报；对外投资核算的方法是否符合会计准则、会计制度和公司的有关规定；投资收益（损失）的确认是否及时、正确，有无投资收益（损失）不入账的情况；投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。

3.对在经济责任审计期间歇业的公司，对已歇业公司的审计报告、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。并对应收回的投资款与本公司财务部账面实际收回的金额进行审计。

（四）领导者本人执行廉政纪律情况

通过对帐务的审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用（用车、通讯工具使用、出国出境支出等），是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。

（五）对领导干部任职期间内的综合评价

1.抽调公司组织人事部、企业管理部门有关人员召开会议，宣读离任领导干部述职报告，进行民意测评。按评定的要素，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础”，具体涵盖科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主要六个方面，分别以（好、较好、一般、差、不了解）五个等次，由参加测评人员选择。测评时单位领导应当回避，并以不记名填表方式进行。测评后，由审计组进行统计，并将统计结果纳入到审计结果的评价之中。

2.根据公司领导干部在其任职期间应履行的责任即：财务责任、管理责任和法纪责任三方面的内容。围绕与企业领导干部相关的经营管理活动，经济效益情况，内部控制管理的健全，遵守国家法纪法规等方面，对其在任职期内的经营业绩和经济责任进行综合评价。

附件：

1.审计需提供资料清单；

2.内部控制调查表；

3.领导人离任经济责任审计民主测评表。

附件1

需向审计组提供的资料清单

1、企业内部的财务规章制度和内部控制制度；

2、任期内审计单位在银行和非银行机构设立的全部账户的情况，包括已注销的账户；

3、企业章程、有关内部机构设置、职责分工情况；

4、任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况；

5、任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料；

6、任期内重大投资项目及实施结果，对外投资项目明细表；

7、任期内全部协议书及经济合同；

8、任期末各种财产物资盘点表、债权债务清理明细表；

9、任期内重大经济事项的决策材料及相关会议记录；

10、任职前后有关经济遗留问题的专门材料；

11、任期内有关经济监督部门及检查机构作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况资料；

12、任期内上级内部审计机构或社会审计机构出具的审计报告、验资报告、资产评估报告及办理企业合并、分立等事项出具的有关报告等；

13、审计机构认为需要的其他资料。

附件2

附件3

来源：审计实践

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1.含义不同

离任审计，或称任期终结审计，是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。这一活动，对于引导和规范法定代表人的经营思想和经营行为、维护法定代表人的合法权益和揭露非法行为，对于深化经济体制改革、建立完善现代企业制度，都具有重要的意义。同时，通过离任审计，客观评价法定代表人在任期内经济责任履行情况，可以为组织人事部门正确、科学地考核和任作干部提供重要而具体的根据。

离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为：审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。

现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。

经济责任审计，指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分（更多内容可关注公众号CIA内审师小站）清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

经济责任审计的依据是《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，以及国家干部管理的有关规定。依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业负责人任职期间所在企业的资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性，以及企业重大经营决策等有关的经济活动，企业执行国家有关法律法规情况的检查监督。

2.审计的原因不同

离任审计只是由于要离开现任岗位而进行的审计。

经济责任审计主要是为了确定任职期间经济责任状况而进行的审计。

3.审计的时间不同

离任审计往往只能在离任时进行。

经济责任审计可以在任职期间进行审计，也可以在离任时进行。

4.审计重点不同

离任审计不仅要评价任职期间内的经济责任，还要考虑行政责任。

经济责任审计仅评价任职期间的经济责任。

5.审计效果不同

离任审计起不到有效监督和改进管理的作用。

经济责任审计可以发现在管理中的问题，纠正错误、挽回经济损失。促进岗位加强管理。

6.审计评价的侧重点不同

离任审计对任职期间的工作情况、政绩、业绩、经济责任及行政责任、存在的问题等进行全面、综合评价。

经济责任审计侧重于任职期间的经济责任，附带评价任职期间的政绩、业绩等。

7.审计的内容不同

离任审计

（1）收支的真实性、合法性和效益性

这里的收支，在一级政府可以表现为财政收支，行政部门表现为经费收支，事业单位表现为事业经费的收支，在企业单位则表现为企业会计准则中会计要素概念上的收入和支出，以“收支”来表达，可以概括行政、企事业单位在一定期限内的动态情况，实际是被审计单位在一定期限内通过会计资料载体所反映出来的经济活动。例如：重大投资活动、重大项目支出和与此相关的重要经济合同等。

（2）资产、负债和权益的真实性和合法性

这里的资产、负债和权益，也是包括行政、企事业单位按会计要素概念所确认的资产、负债和权益，这是结合对收支的真实性、合法性和效益性审查，确认一个时点的静态结果，确定离任者管理的资金状况的真实状况即所谓的家底，使得离任者交个清楚，接任者接个明白，这是交接双方所关心和要求的，这个时点原则上应与（更多内容可关注公众号CIA内审师小站）领导离任时点一致。大额未决的债权、债务，应作为资产负债审计的重要项目予以关注，而资产的增值保值，也是通过净资产的变化即权益的审计来确认。对收入、支出的真实性、合法性和效益性审计和对资产、负债、权益的真实性、合法性审计，符合现行审计规范的要求，也是审计评价的需要。而所谓的各种经济指标完成情况，也应该由此而产生。

（3）相关的内部控制制度

内部控制制度内容较多，审计人员不可能对被审计单位的全部内部控制制度进行审计，因此，只能选择与收支及资产、负债、权益内容相关的内部控制制度进行审计，这个审计应从内控制度是否健全，是否有效入手。

（4）经济责任审计

经济责任的划分是不可缺少的，而经济责任的划分，应结合上述三项内容的审计来进行，如果存在违纪违规问题、损失浪费问题、内控制度不健全或者控制失效，就应进一步明确经济责任人在其中应当承担的责任，否则，就解除其责任。在确定审计内容时，审计职权范围以外的事项，如财务评价指标以外的其他非经济指标，如计生、党建等工作任务的完成情况，不应列为审计内容。

经济责任审计

根据修订后的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计应该涵盖下面七个方面的内容：

（1）贯彻执行重大政策及决策部署情况。这方面主要指与宏观经济金融运行直接相关，对整体经济金融运行具有系统性影响的，由国家法律法规层面赋予主要领导人员所在单位履行职责的重大政策贯彻执行情况。

（2）本单位重要工作履职情况。除重大政策及决策部署落实情况外，主要领导人履职中不同层次的管理工作情况。

（3）重大经济事项决策与执行情况。主要领导人在履职过程中涉及的重大经济事项的决策、执行、监督等具体情况。可以从重大经济事项管理的流程入手，按流程进行审计。

（4）财务管理情况。具体包括预算编制及执行情况、收入管理情况、财务支出效率与效果、会计核算规范性等。

（5）廉洁自律情况。主要指主要领导人在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守从政规定等情况。

（6）内控管理情况。具体审计内容包括内控制度建设情况、内控制度执行情况、内控风险管理有效性、审计发现问题整改情况等。

（7）下属或附属单位监督管理情况。具体包括对下属或附属单位开展监督检查情况、下属或附属单位业务合规性、内控有效性等情况。

由此可见，离任审计的部分内容涉及经济责任，经济责任审计的结果部分也可以借鉴给离任审计，二者审计不同却又部分重叠。

来源：审计之家

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1.含义不同

离任审计，或称任期终结审计，是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。这一活动，对于引导和规范法定代表人的经营思想和经营行为、维护法定代表人的合法权益和揭露非法行为，对于深化经济体制改革、建立完善现代企业制度，都具有重要的意义。同时，通过离任审计，客观评价法定代表人在任期内经济责任履行情况，可以为组织人事部门正确、科学地考核和任作干部提供重要而具体的根据。

离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为：审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。

现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。

经济责任审计，指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分（更多内容可关注公众号CIA内审师小站）清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

经济责任审计的依据是《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，以及国家干部管理的有关规定。依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业负责人任职期间所在企业的资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性，以及企业重大经营决策等有关的经济活动，企业执行国家有关法律法规情况的检查监督。

2.审计的原因不同

离任审计只是由于要离开现任岗位而进行的审计。

经济责任审计主要是为了确定任职期间经济责任状况而进行的审计。

3.审计的时间不同

离任审计往往只能在离任时进行。

经济责任审计可以在任职期间进行审计，也可以在离任时进行。

4.审计重点不同

离任审计不仅要评价任职期间内的经济责任，还要考虑行政责任。

经济责任审计仅评价任职期间的经济责任。

5.审计效果不同

离任审计起不到有效监督和改进管理的作用。

经济责任审计可以发现在管理中的问题，纠正错误、挽回经济损失。促进岗位加强管理。

6.审计评价的侧重点不同

离任审计对任职期间的工作情况、政绩、业绩、经济责任及行政责任、存在的问题等进行全面、综合评价。

经济责任审计侧重于任职期间的经济责任，附带评价任职期间的政绩、业绩等。

7.审计的内容不同

离任审计

（1）收支的真实性、合法性和效益性

这里的收支，在一级政府可以表现为财政收支，行政部门表现为经费收支，事业单位表现为事业经费的收支，在企业单位则表现为企业会计准则中会计要素概念上的收入和支出，以“收支”来表达，可以概括行政、企事业单位在一定期限内的动态情况，实际是被审计单位在一定期限内通过会计资料载体所反映出来的经济活动。例如：重大投资活动、重大项目支出和与此相关的重要经济合同等。

（2）资产、负债和权益的真实性和合法性

这里的资产、负债和权益，也是包括行政、企事业单位按会计要素概念所确认的资产、负债和权益，这是结合对收支的真实性、合法性和效益性审查，确认一个时点的静态结果，确定离任者管理的资金状况的真实状况即所谓的家底，使得离任者交个清楚，接任者接个明白，这是交接双方所关心和要求的，这个时点原则上应与（更多内容可关注公众号CIA内审师小站）领导离任时点一致。大额未决的债权、债务，应作为资产负债审计的重要项目予以关注，而资产的增值保值，也是通过净资产的变化即权益的审计来确认。对收入、支出的真实性、合法性和效益性审计和对资产、负债、权益的真实性、合法性审计，符合现行审计规范的要求，也是审计评价的需要。而所谓的各种经济指标完成情况，也应该由此而产生。

（3）相关的内部控制制度

内部控制制度内容较多，审计人员不可能对被审计单位的全部内部控制制度进行审计，因此，只能选择与收支及资产、负债、权益内容相关的内部控制制度进行审计，这个审计应从内控制度是否健全，是否有效入手。

（4）经济责任审计

经济责任的划分是不可缺少的，而经济责任的划分，应结合上述三项内容的审计来进行，如果存在违纪违规问题、损失浪费问题、内控制度不健全或者控制失效，就应进一步明确经济责任人在其中应当承担的责任，否则，就解除其责任。在确定审计内容时，审计职权范围以外的事项，如财务评价指标以外的其他非经济指标，如计生、党建等工作任务的完成情况，不应列为审计内容。

经济责任审计

根据修订后的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计应该涵盖下面七个方面的内容：

（1）贯彻执行重大政策及决策部署情况。这方面主要指与宏观经济金融运行直接相关，对整体经济金融运行具有系统性影响的，由国家法律法规层面赋予主要领导人员所在单位履行职责的重大政策贯彻执行情况。

（2）本单位重要工作履职情况。除重大政策及决策部署落实情况外，主要领导人履职中不同层次的管理工作情况。

（3）重大经济事项决策与执行情况。主要领导人在履职过程中涉及的重大经济事项的决策、执行、监督等具体情况。可以从重大经济事项管理的流程入手，按流程进行审计。

（4）财务管理情况。具体包括预算编制及执行情况、收入管理情况、财务支出效率与效果、会计核算规范性等。

（5）廉洁自律情况。主要指主要领导人在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守从政规定等情况。

（6）内控管理情况。具体审计内容包括内控制度建设情况、内控制度执行情况、内控风险管理有效性、审计发现问题整改情况等。

（7）下属或附属单位监督管理情况。具体包括对下属或附属单位开展监督检查情况、下属或附属单位业务合规性、内控有效性等情况。

由此可见，离任审计的部分内容涉及经济责任，经济责任审计的结果部分也可以借鉴给离任审计，二者审计不同却又部分重叠。

来源：审计之家

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1.含义不同

离任审计，或称任期终结审计，是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。这一活动，对于引导和规范法定代表人的经营思想和经营行为、维护法定代表人的合法权益和揭露非法行为，对于深化经济体制改革、建立完善现代企业制度，都具有重要的意义。同时，通过离任审计，客观评价法定代表人在任期内经济责任履行情况，可以为组织人事部门正确、科学地考核和任作干部提供重要而具体的根据。

离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为：审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。

现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。

经济责任审计，指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分（更多内容可关注公众号CIA内审师小站）清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

经济责任审计的依据是《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，以及国家干部管理的有关规定。依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业负责人任职期间所在企业的资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性，以及企业重大经营决策等有关的经济活动，企业执行国家有关法律法规情况的检查监督。

2.审计的原因不同

离任审计只是由于要离开现任岗位而进行的审计。

经济责任审计主要是为了确定任职期间经济责任状况而进行的审计。

3.审计的时间不同

离任审计往往只能在离任时进行。

经济责任审计可以在任职期间进行审计，也可以在离任时进行。

4.审计重点不同

离任审计不仅要评价任职期间内的经济责任，还要考虑行政责任。

经济责任审计仅评价任职期间的经济责任。

5.审计效果不同

离任审计起不到有效监督和改进管理的作用。

经济责任审计可以发现在管理中的问题，纠正错误、挽回经济损失。促进岗位加强管理。

6.审计评价的侧重点不同

离任审计对任职期间的工作情况、政绩、业绩、经济责任及行政责任、存在的问题等进行全面、综合评价。

经济责任审计侧重于任职期间的经济责任，附带评价任职期间的政绩、业绩等。

7.审计的内容不同

离任审计

（1）收支的真实性、合法性和效益性

这里的收支，在一级政府可以表现为财政收支，行政部门表现为经费收支，事业单位表现为事业经费的收支，在企业单位则表现为企业会计准则中会计要素概念上的收入和支出，以“收支”来表达，可以概括行政、企事业单位在一定期限内的动态情况，实际是被审计单位在一定期限内通过会计资料载体所反映出来的经济活动。例如：重大投资活动、重大项目支出和与此相关的重要经济合同等。

（2）资产、负债和权益的真实性和合法性

这里的资产、负债和权益，也是包括行政、企事业单位按会计要素概念所确认的资产、负债和权益，这是结合对收支的真实性、合法性和效益性审查，确认一个时点的静态结果，确定离任者管理的资金状况的真实状况即所谓的家底，使得离任者交个清楚，接任者接个明白，这是交接双方所关心和要求的，这个时点原则上应与（更多内容可关注公众号CIA内审师小站）领导离任时点一致。大额未决的债权、债务，应作为资产负债审计的重要项目予以关注，而资产的增值保值，也是通过净资产的变化即权益的审计来确认。对收入、支出的真实性、合法性和效益性审计和对资产、负债、权益的真实性、合法性审计，符合现行审计规范的要求，也是审计评价的需要。而所谓的各种经济指标完成情况，也应该由此而产生。

（3）相关的内部控制制度

内部控制制度内容较多，审计人员不可能对被审计单位的全部内部控制制度进行审计，因此，只能选择与收支及资产、负债、权益内容相关的内部控制制度进行审计，这个审计应从内控制度是否健全，是否有效入手。

（4）经济责任审计

经济责任的划分是不可缺少的，而经济责任的划分，应结合上述三项内容的审计来进行，如果存在违纪违规问题、损失浪费问题、内控制度不健全或者控制失效，就应进一步明确经济责任人在其中应当承担的责任，否则，就解除其责任。在确定审计内容时，审计职权范围以外的事项，如财务评价指标以外的其他非经济指标，如计生、党建等工作任务的完成情况，不应列为审计内容。

经济责任审计

根据修订后的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计应该涵盖下面七个方面的内容：

（1）贯彻执行重大政策及决策部署情况。这方面主要指与宏观经济金融运行直接相关，对整体经济金融运行具有系统性影响的，由国家法律法规层面赋予主要领导人员所在单位履行职责的重大政策贯彻执行情况。

（2）本单位重要工作履职情况。除重大政策及决策部署落实情况外，主要领导人履职中不同层次的管理工作情况。

（3）重大经济事项决策与执行情况。主要领导人在履职过程中涉及的重大经济事项的决策、执行、监督等具体情况。可以从重大经济事项管理的流程入手，按流程进行审计。

（4）财务管理情况。具体包括预算编制及执行情况、收入管理情况、财务支出效率与效果、会计核算规范性等。

（5）廉洁自律情况。主要指主要领导人在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守从政规定等情况。

（6）内控管理情况。具体审计内容包括内控制度建设情况、内控制度执行情况、内控风险管理有效性、审计发现问题整改情况等。

（7）下属或附属单位监督管理情况。具体包括对下属或附属单位开展监督检查情况、下属或附属单位业务合规性、内控有效性等情况。

由此可见，离任审计的部分内容涉及经济责任，经济责任审计的结果部分也可以借鉴给离任审计，二者审计不同却又部分重叠。

来源：审计之家

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3月16日，静宁县审计局召开党组中心组理论学习会议，专题学习习近平总书记在全国两会期间的重要讲话和全国两会精神。

会议指出，习近平总书记两会期间发表的重要讲话，着眼党和国家事业全局，提出一系列重要论断和要求，广大审计干部要把学习贯彻习近平总书记重要讲话精神同深入贯彻党的二十大精神以及“三抓三促”行动紧密结合起来，在全面学习、深刻把握、狠抓落实上下功夫。

会议强调，要认真贯彻党中央重大决策部署和全国两会有关报告作出的工作安排，加强学习研究，认清大势、融入大局，结合全县审计工作实际，把准吃透宏观政策，要在把握重要论述中明确工作要求，用审计思维深刻理解推动高质量发展的理念、方法、路径和目的，在把握重点任务中谋划审计项目，用审计工作实效持续破解县域经济发展中面临的堵点难点痛点，助力“三抓三促”行动纵深开展。

作者：魏雯婷   审核：王亚峰    责任编辑：魏雯婷

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3月16日，静宁县审计局召开党组中心组理论学习会议，专题学习习近平总书记在全国两会期间的重要讲话和全国两会精神。

会议指出，习近平总书记两会期间发表的重要讲话，着眼党和国家事业全局，提出一系列重要论断和要求，广大审计干部要把学习贯彻习近平总书记重要讲话精神同深入贯彻党的二十大精神以及“三抓三促”行动紧密结合起来，在全面学习、深刻把握、狠抓落实上下功夫。

会议强调，要认真贯彻党中央重大决策部署和全国两会有关报告作出的工作安排，加强学习研究，认清大势、融入大局，结合全县审计工作实际，把准吃透宏观政策，要在把握重要论述中明确工作要求，用审计思维深刻理解推动高质量发展的理念、方法、路径和目的，在把握重点任务中谋划审计项目，用审计工作实效持续破解县域经济发展中面临的堵点难点痛点，助力“三抓三促”行动纵深开展。

作者：魏雯婷   审核：王亚峰    责任编辑：魏雯婷

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3月16日，静宁县审计局召开党组中心组理论学习会议，专题学习习近平总书记在全国两会期间的重要讲话和全国两会精神。

会议指出，习近平总书记两会期间发表的重要讲话，着眼党和国家事业全局，提出一系列重要论断和要求，广大审计干部要把学习贯彻习近平总书记重要讲话精神同深入贯彻党的二十大精神以及“三抓三促”行动紧密结合起来，在全面学习、深刻把握、狠抓落实上下功夫。

会议强调，要认真贯彻党中央重大决策部署和全国两会有关报告作出的工作安排，加强学习研究，认清大势、融入大局，结合全县审计工作实际，把准吃透宏观政策，要在把握重要论述中明确工作要求，用审计思维深刻理解推动高质量发展的理念、方法、路径和目的，在把握重点任务中谋划审计项目，用审计工作实效持续破解县域经济发展中面临的堵点难点痛点，助力“三抓三促”行动纵深开展。

作者：魏雯婷   审核：王亚峰    责任编辑：魏雯婷

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局深入贯彻落实党的二十大精神和习近平总书记对审计工作的重要指示批示精神，深刻把握审计机关政治属性，心怀“国之大者”做好审计监督工作，常态化开展“经济体检”。

抓主业促工作提质。县审计局按照省、市、县“三抓三促”行动要求，以“开局就是决战，起步就是冲刺”的工作作风，落实奋勇争先、比学赶超的工作要求，围绕县委县政府中心工作和重点内容，形成审计工作“一盘棋”，奋力开创全县审计事业高质量发展新局面，为加快建设富裕文明幸福美丽现代化崇信保驾护航。紧扣政策执行、民生需求、经责审计、政府投资，充分履行审计监督职能，精心研究制定重点审计项目计划，严格按照规范程序审计，加强对中介机构审计结果的质量监督，做到既不“越位”也不“缺位”。

抓整改促成果提效。县审计局压紧压实审计整改工作，进一步做好审计监督“后半篇文章”，促进审计整改工作落实到位。出台了《崇信县审计局审计整改督促检查工作暂行办法》，指派专人成立审计整改小组，加大对被审计单位问题整改的督导调度力度，抓住“日常督促、现场检查、对账销号”三个环节，推动审计整改在“突出重点、分类整改、提升质效”等方面同步发力，督促被审计单位落实整改主体责任、主管部门落实监管责任，并举一反三，对整改落实情况开展“回头看”，确保“审计一点、整改一片、规范一面”，近三年来，审计整改率达到98%以上。

抓队伍促能力提升。县审计局认真贯彻落实习近平总书记提出的“立身立业立信”要求，强化“为国而审、为民而计”的使命担当，努力建设高素质专业化审计干部队伍。充分发挥审计业务骨干“传、帮、带”作用，提高审计干部“能查能说能写”的能力，采取以老带新，以强带弱的“师带徒”结对培养方式，从思想政治、职业精神、思维方法、专业知识、专业能力、实践锻炼等方面对年轻干部进行全程帮带提升，促进年轻干部快速成长，以更高的能力素质和专业素养担当新时代审计监督重任。在审计工作上，把想干事、真干事、有本事的青年干部用起来，挑选有能力的年轻审计干部担任主审、对4名股室工作人员进行轮岗交流、选派1名青年干部参与驻村帮扶工作，不断激发审计队伍活力。

作者：陶静静    审核：甘海明    责任编辑：陶静静

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局深入贯彻落实党的二十大精神和习近平总书记对审计工作的重要指示批示精神，深刻把握审计机关政治属性，心怀“国之大者”做好审计监督工作，常态化开展“经济体检”。

抓主业促工作提质。县审计局按照省、市、县“三抓三促”行动要求，以“开局就是决战，起步就是冲刺”的工作作风，落实奋勇争先、比学赶超的工作要求，围绕县委县政府中心工作和重点内容，形成审计工作“一盘棋”，奋力开创全县审计事业高质量发展新局面，为加快建设富裕文明幸福美丽现代化崇信保驾护航。紧扣政策执行、民生需求、经责审计、政府投资，充分履行审计监督职能，精心研究制定重点审计项目计划，严格按照规范程序审计，加强对中介机构审计结果的质量监督，做到既不“越位”也不“缺位”。

抓整改促成果提效。县审计局压紧压实审计整改工作，进一步做好审计监督“后半篇文章”，促进审计整改工作落实到位。出台了《崇信县审计局审计整改督促检查工作暂行办法》，指派专人成立审计整改小组，加大对被审计单位问题整改的督导调度力度，抓住“日常督促、现场检查、对账销号”三个环节，推动审计整改在“突出重点、分类整改、提升质效”等方面同步发力，督促被审计单位落实整改主体责任、主管部门落实监管责任，并举一反三，对整改落实情况开展“回头看”，确保“审计一点、整改一片、规范一面”，近三年来，审计整改率达到98%以上。

抓队伍促能力提升。县审计局认真贯彻落实习近平总书记提出的“立身立业立信”要求，强化“为国而审、为民而计”的使命担当，努力建设高素质专业化审计干部队伍。充分发挥审计业务骨干“传、帮、带”作用，提高审计干部“能查能说能写”的能力，采取以老带新，以强带弱的“师带徒”结对培养方式，从思想政治、职业精神、思维方法、专业知识、专业能力、实践锻炼等方面对年轻干部进行全程帮带提升，促进年轻干部快速成长，以更高的能力素质和专业素养担当新时代审计监督重任。在审计工作上，把想干事、真干事、有本事的青年干部用起来，挑选有能力的年轻审计干部担任主审、对4名股室工作人员进行轮岗交流、选派1名青年干部参与驻村帮扶工作，不断激发审计队伍活力。

作者：陶静静    审核：甘海明    责任编辑：陶静静

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局深入贯彻落实党的二十大精神和习近平总书记对审计工作的重要指示批示精神，深刻把握审计机关政治属性，心怀“国之大者”做好审计监督工作，常态化开展“经济体检”。

抓主业促工作提质。县审计局按照省、市、县“三抓三促”行动要求，以“开局就是决战，起步就是冲刺”的工作作风，落实奋勇争先、比学赶超的工作要求，围绕县委县政府中心工作和重点内容，形成审计工作“一盘棋”，奋力开创全县审计事业高质量发展新局面，为加快建设富裕文明幸福美丽现代化崇信保驾护航。紧扣政策执行、民生需求、经责审计、政府投资，充分履行审计监督职能，精心研究制定重点审计项目计划，严格按照规范程序审计，加强对中介机构审计结果的质量监督，做到既不“越位”也不“缺位”。

抓整改促成果提效。县审计局压紧压实审计整改工作，进一步做好审计监督“后半篇文章”，促进审计整改工作落实到位。出台了《崇信县审计局审计整改督促检查工作暂行办法》，指派专人成立审计整改小组，加大对被审计单位问题整改的督导调度力度，抓住“日常督促、现场检查、对账销号”三个环节，推动审计整改在“突出重点、分类整改、提升质效”等方面同步发力，督促被审计单位落实整改主体责任、主管部门落实监管责任，并举一反三，对整改落实情况开展“回头看”，确保“审计一点、整改一片、规范一面”，近三年来，审计整改率达到98%以上。

抓队伍促能力提升。县审计局认真贯彻落实习近平总书记提出的“立身立业立信”要求，强化“为国而审、为民而计”的使命担当，努力建设高素质专业化审计干部队伍。充分发挥审计业务骨干“传、帮、带”作用，提高审计干部“能查能说能写”的能力，采取以老带新，以强带弱的“师带徒”结对培养方式，从思想政治、职业精神、思维方法、专业知识、专业能力、实践锻炼等方面对年轻干部进行全程帮带提升，促进年轻干部快速成长，以更高的能力素质和专业素养担当新时代审计监督重任。在审计工作上，把想干事、真干事、有本事的青年干部用起来，挑选有能力的年轻审计干部担任主审、对4名股室工作人员进行轮岗交流、选派1名青年干部参与驻村帮扶工作，不断激发审计队伍活力。

作者：陶静静    审核：甘海明    责任编辑：陶静静

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局紧跟行动步伐，紧盯时间节点，按照行事历3月17日如期开展集中学习、干部上讲台活动、专题研讨等活动，持续提升审计干部干事创业的真本领。

一是加强政治理论学习。根据年度学习计划，组织全体干部职工集中进行理论学习，以安排专人领学的方式，学习了《党的二十大报告学习辅导百问》中“如何理解新时代新征程中国共产党的使命任务？”、《习近平谈治国理政》（第四卷)、“新时代党和人民奋进的必由之路”等篇目，传达了《甘肃审计厅关于印发的<审计现场管理办法>等五项制度的通知》、《关于崇信县纪检监察机关监督保障创建一流营商环境若干措施》等文件精神，引导审计干部用党的创新理论武装头脑、凝心聚魂。二是开展干部上讲台活动。依托集中学习充分发挥“以讲促学，以学促干”效用。率先由局党组成员、副局长做题为：“提升审计报告质量的途径”的专题授课，授课过程中审计干部结合实际案例，踊跃发言，提出问题并由讲授人进行了答疑解惑，使得现场教学取得了良好效果，审计干部深有启发，进一步提高审计报告撰写水平和质量。三是广泛组织专题研讨。根据年度研讨计划，组织开展“深学细悟二十大，踔厉奋发启新程，审计干部怎样干？”专题研讨，推荐领导干部共5人先后上台交流发言，围绕学习贯彻党的二十大精神，结合自身思想、工作实际，谈感悟、谈收获、谈责任，展现了审计干部奋发向上、斗志昂扬的精神风貌。

本次会议内容饱满充实，气氛活跃严肃，进一步提振了全体干部职工争先进位的精气神，激励全局广大党员干部铆足劲、拉满弓干事创业，为助力全县经济社会高质量发展取得更大成效贡献审计力量。

作者：杨淑贞   审核：温金辉    责任编辑：杨淑贞

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局紧跟行动步伐，紧盯时间节点，按照行事历3月17日如期开展集中学习、干部上讲台活动、专题研讨等活动，持续提升审计干部干事创业的真本领。

一是加强政治理论学习。根据年度学习计划，组织全体干部职工集中进行理论学习，以安排专人领学的方式，学习了《党的二十大报告学习辅导百问》中“如何理解新时代新征程中国共产党的使命任务？”、《习近平谈治国理政》（第四卷)、“新时代党和人民奋进的必由之路”等篇目，传达了《甘肃审计厅关于印发的<审计现场管理办法>等五项制度的通知》、《关于崇信县纪检监察机关监督保障创建一流营商环境若干措施》等文件精神，引导审计干部用党的创新理论武装头脑、凝心聚魂。二是开展干部上讲台活动。依托集中学习充分发挥“以讲促学，以学促干”效用。率先由局党组成员、副局长做题为：“提升审计报告质量的途径”的专题授课，授课过程中审计干部结合实际案例，踊跃发言，提出问题并由讲授人进行了答疑解惑，使得现场教学取得了良好效果，审计干部深有启发，进一步提高审计报告撰写水平和质量。三是广泛组织专题研讨。根据年度研讨计划，组织开展“深学细悟二十大，踔厉奋发启新程，审计干部怎样干？”专题研讨，推荐领导干部共5人先后上台交流发言，围绕学习贯彻党的二十大精神，结合自身思想、工作实际，谈感悟、谈收获、谈责任，展现了审计干部奋发向上、斗志昂扬的精神风貌。

本次会议内容饱满充实，气氛活跃严肃，进一步提振了全体干部职工争先进位的精气神，激励全局广大党员干部铆足劲、拉满弓干事创业，为助力全县经济社会高质量发展取得更大成效贡献审计力量。

作者：杨淑贞   审核：温金辉    责任编辑：杨淑贞

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局紧跟行动步伐，紧盯时间节点，按照行事历3月17日如期开展集中学习、干部上讲台活动、专题研讨等活动，持续提升审计干部干事创业的真本领。

一是加强政治理论学习。根据年度学习计划，组织全体干部职工集中进行理论学习，以安排专人领学的方式，学习了《党的二十大报告学习辅导百问》中“如何理解新时代新征程中国共产党的使命任务？”、《习近平谈治国理政》（第四卷)、“新时代党和人民奋进的必由之路”等篇目，传达了《甘肃审计厅关于印发的<审计现场管理办法>等五项制度的通知》、《关于崇信县纪检监察机关监督保障创建一流营商环境若干措施》等文件精神，引导审计干部用党的创新理论武装头脑、凝心聚魂。二是开展干部上讲台活动。依托集中学习充分发挥“以讲促学，以学促干”效用。率先由局党组成员、副局长做题为：“提升审计报告质量的途径”的专题授课，授课过程中审计干部结合实际案例，踊跃发言，提出问题并由讲授人进行了答疑解惑，使得现场教学取得了良好效果，审计干部深有启发，进一步提高审计报告撰写水平和质量。三是广泛组织专题研讨。根据年度研讨计划，组织开展“深学细悟二十大，踔厉奋发启新程，审计干部怎样干？”专题研讨，推荐领导干部共5人先后上台交流发言，围绕学习贯彻党的二十大精神，结合自身思想、工作实际，谈感悟、谈收获、谈责任，展现了审计干部奋发向上、斗志昂扬的精神风貌。

本次会议内容饱满充实，气氛活跃严肃，进一步提振了全体干部职工争先进位的精气神，激励全局广大党员干部铆足劲、拉满弓干事创业，为助力全县经济社会高质量发展取得更大成效贡献审计力量。

作者：杨淑贞   审核：温金辉    责任编辑：杨淑贞

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3月20日，平凉市审计局召开党组（扩大）会议，传达学习习近平总书记在中共中央政治局第三次集体学习会议、在中央党校建校90周年庆祝大会暨2023年春季学期开学典礼上的重要讲话精神，学习党的二十届二中全会、全国两会，以及市委常委会会议、全市强科技强工业行动推进会议暨招商引资大会等会议精神，学习省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，市审计局班子成员，县级干部，各科室（中心）负责人，总经济师参加会议。

会议强调，要深入学习贯彻党的二十大、二十届二中全会精神，切实用习近平新时代中国特色社会主义思想凝心铸魂，把党对审计工作的集中统一领导贯彻落实到审计工作全过程各环节，始终坚持审计工作正确的政治方向，做到党委、政府决策部署到哪里，审计工作就跟进落实到哪里，把坚定拥护“两个确立”，做到“两个维护”体现在实际行动中。要全面贯彻落实省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，扎实开展“五大行动”，积极创建“五型”机关，以高质量审计监督护航经济社会高质量发展。

会议要求，要认真落实中央和省市关于审计工作的部署要求，紧紧围绕打造“四大基地”，创建“两个示范区”，强化产业、项目、科技、人才支撑，落实扩大内需战略、深化供给侧结构性改革，稳增长、稳就业、稳物价等重大决策部署，找准审计工作的切入点和着力点，深刻揭示政策措施贯彻落实中的重大问题、经济社会运行中的重大风险隐患，发挥好审计监测预警作用。要充分运用“三类监督”协同贯通机制，主动加强与纪检监察、巡察机构协作配合，增强监督合力、拓展监督实效。要扎实开展“三抓三促”行动和“能力作风建设提升年”活动，聚焦能查能说能写本领，加大“师带徒”培养目标责任落实力度，锤炼审计干部敢于斗争善于斗争的精神品格，练就做好审计工作的硬本领。要持续加强机关党风廉政建设，紧盯重点环节、重要领域和关键岗位，建立健全廉政风险防控机制，常态化开展警示教育和监督执纪，着力培树新风正气，始终保持审计干部清正廉洁的政治本色。

作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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3月20日，平凉市审计局召开党组（扩大）会议，传达学习习近平总书记在中共中央政治局第三次集体学习会议、在中央党校建校90周年庆祝大会暨2023年春季学期开学典礼上的重要讲话精神，学习党的二十届二中全会、全国两会，以及市委常委会会议、全市强科技强工业行动推进会议暨招商引资大会等会议精神，学习省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，市审计局班子成员，县级干部，各科室（中心）负责人，总经济师参加会议。

会议强调，要深入学习贯彻党的二十大、二十届二中全会精神，切实用习近平新时代中国特色社会主义思想凝心铸魂，把党对审计工作的集中统一领导贯彻落实到审计工作全过程各环节，始终坚持审计工作正确的政治方向，做到党委、政府决策部署到哪里，审计工作就跟进落实到哪里，把坚定拥护“两个确立”，做到“两个维护”体现在实际行动中。要全面贯彻落实省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，扎实开展“五大行动”，积极创建“五型”机关，以高质量审计监督护航经济社会高质量发展。

会议要求，要认真落实中央和省市关于审计工作的部署要求，紧紧围绕打造“四大基地”，创建“两个示范区”，强化产业、项目、科技、人才支撑，落实扩大内需战略、深化供给侧结构性改革，稳增长、稳就业、稳物价等重大决策部署，找准审计工作的切入点和着力点，深刻揭示政策措施贯彻落实中的重大问题、经济社会运行中的重大风险隐患，发挥好审计监测预警作用。要充分运用“三类监督”协同贯通机制，主动加强与纪检监察、巡察机构协作配合，增强监督合力、拓展监督实效。要扎实开展“三抓三促”行动和“能力作风建设提升年”活动，聚焦能查能说能写本领，加大“师带徒”培养目标责任落实力度，锤炼审计干部敢于斗争善于斗争的精神品格，练就做好审计工作的硬本领。要持续加强机关党风廉政建设，紧盯重点环节、重要领域和关键岗位，建立健全廉政风险防控机制，常态化开展警示教育和监督执纪，着力培树新风正气，始终保持审计干部清正廉洁的政治本色。

作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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3月20日，平凉市审计局召开党组（扩大）会议，传达学习习近平总书记在中共中央政治局第三次集体学习会议、在中央党校建校90周年庆祝大会暨2023年春季学期开学典礼上的重要讲话精神，学习党的二十届二中全会、全国两会，以及市委常委会会议、全市强科技强工业行动推进会议暨招商引资大会等会议精神，学习省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，市审计局班子成员，县级干部，各科室（中心）负责人，总经济师参加会议。

会议强调，要深入学习贯彻党的二十大、二十届二中全会精神，切实用习近平新时代中国特色社会主义思想凝心铸魂，把党对审计工作的集中统一领导贯彻落实到审计工作全过程各环节，始终坚持审计工作正确的政治方向，做到党委、政府决策部署到哪里，审计工作就跟进落实到哪里，把坚定拥护“两个确立”，做到“两个维护”体现在实际行动中。要全面贯彻落实省委、省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》，扎实开展“五大行动”，积极创建“五型”机关，以高质量审计监督护航经济社会高质量发展。

会议要求，要认真落实中央和省市关于审计工作的部署要求，紧紧围绕打造“四大基地”，创建“两个示范区”，强化产业、项目、科技、人才支撑，落实扩大内需战略、深化供给侧结构性改革，稳增长、稳就业、稳物价等重大决策部署，找准审计工作的切入点和着力点，深刻揭示政策措施贯彻落实中的重大问题、经济社会运行中的重大风险隐患，发挥好审计监测预警作用。要充分运用“三类监督”协同贯通机制，主动加强与纪检监察、巡察机构协作配合，增强监督合力、拓展监督实效。要扎实开展“三抓三促”行动和“能力作风建设提升年”活动，聚焦能查能说能写本领，加大“师带徒”培养目标责任落实力度，锤炼审计干部敢于斗争善于斗争的精神品格，练就做好审计工作的硬本领。要持续加强机关党风廉政建设，紧盯重点环节、重要领域和关键岗位，建立健全廉政风险防控机制，常态化开展警示教育和监督执纪，着力培树新风正气，始终保持审计干部清正廉洁的政治本色。

作者：柳灵丰   审核：王耀军    责任编辑：柳灵丰

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为推动“三抓三促”行动深入开展，平凉市审计局根据创建文明城市相关工作要求，组织干部职工携带笤帚、铁锹、夹子、簸箕等卫生工具，深入社区开展卫生集中整治志愿服务活动。

活动中，干部职工分工明确，相互协作，对区域河道内烟头、废纸、塑料袋等垃圾进行全面清理，充分展现了不怕苦、不怕累、不怕脏的奉献精神。通过本次志愿服务活动，落实党的二十大报告提出的“推进城乡人居环境整治”工作要求，为打造文明和谐、平安稳定的社区环境贡献了一份力量。

作者：祝玮   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

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为推动“三抓三促”行动深入开展，平凉市审计局根据创建文明城市相关工作要求，组织干部职工携带笤帚、铁锹、夹子、簸箕等卫生工具，深入社区开展卫生集中整治志愿服务活动。

活动中，干部职工分工明确，相互协作，对区域河道内烟头、废纸、塑料袋等垃圾进行全面清理，充分展现了不怕苦、不怕累、不怕脏的奉献精神。通过本次志愿服务活动，落实党的二十大报告提出的“推进城乡人居环境整治”工作要求，为打造文明和谐、平安稳定的社区环境贡献了一份力量。

作者：祝玮   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

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为推动“三抓三促”行动深入开展，平凉市审计局根据创建文明城市相关工作要求，组织干部职工携带笤帚、铁锹、夹子、簸箕等卫生工具，深入社区开展卫生集中整治志愿服务活动。

活动中，干部职工分工明确，相互协作，对区域河道内烟头、废纸、塑料袋等垃圾进行全面清理，充分展现了不怕苦、不怕累、不怕脏的奉献精神。通过本次志愿服务活动，落实党的二十大报告提出的“推进城乡人居环境整治”工作要求，为打造文明和谐、平安稳定的社区环境贡献了一份力量。

作者：祝玮   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

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为了推动党建工作与审计业务工作高度融合，近日，平凉市审计局企业审计组全体党员干部参观学习了市军粮中心党建文化阵地。

审计人员通过参观党建活动室、党建文化走廊、听取工作人员讲解、查看相关党建资料等方式，深入了解并虚心学习该国企在党建工作中的好经验、好做法。

通过参观学习，使大家开阔了视野，找到了差距，学习了经验，对党建工作有了新的认识。大家纷纷表示，要以此次参观学习为契机，对标先进，发挥优势，弥补不足，以务实的工作态度和扎实的工作作风推动党建工作与审计业务工作有效融合，不断提升审计组党建工作水平。

作者：阿慧    审核：万巧珍    责任编辑：马潇

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为了推动党建工作与审计业务工作高度融合，近日，平凉市审计局企业审计组全体党员干部参观学习了市军粮中心党建文化阵地。

审计人员通过参观党建活动室、党建文化走廊、听取工作人员讲解、查看相关党建资料等方式，深入了解并虚心学习该国企在党建工作中的好经验、好做法。

通过参观学习，使大家开阔了视野，找到了差距，学习了经验，对党建工作有了新的认识。大家纷纷表示，要以此次参观学习为契机，对标先进，发挥优势，弥补不足，以务实的工作态度和扎实的工作作风推动党建工作与审计业务工作有效融合，不断提升审计组党建工作水平。

作者：阿慧    审核：万巧珍    责任编辑：马潇

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为了推动党建工作与审计业务工作高度融合，近日，平凉市审计局企业审计组全体党员干部参观学习了市军粮中心党建文化阵地。

审计人员通过参观党建活动室、党建文化走廊、听取工作人员讲解、查看相关党建资料等方式，深入了解并虚心学习该国企在党建工作中的好经验、好做法。

通过参观学习，使大家开阔了视野，找到了差距，学习了经验，对党建工作有了新的认识。大家纷纷表示，要以此次参观学习为契机，对标先进，发挥优势，弥补不足，以务实的工作态度和扎实的工作作风推动党建工作与审计业务工作有效融合，不断提升审计组党建工作水平。

作者：阿慧    审核：万巧珍    责任编辑：马潇

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3月15日，市经济责任审计工作联席会议办公室主任朱发旺带领经责审计科负责同志赴市畜牧兽医局经济责任审计现场调度指导审计工作，开展现场廉政谈话，并就重要事项与审计组进行深入探讨。同时，与被审计单位领导进行了座谈交流，对市畜牧兽医局积极支持配合审计工作表示感谢。

在审计现场，朱发旺同志听取了审计组工作情况汇报，调度了审计项目进展，查看了审计发现问题线索，在详细了解审计项目实施总体情况后，对审计组工作给予了充分肯定，强调审计组要聚焦主责主业，明确审计重点，严守审计纪律，确保高质量完成本次审计任务。

就做好下一步审计工作，朱发旺同志提出三点要求。一是严把时间节点。要按照审计实施方案计划的时间节点，加强审计现场管理，加快项目实施进度，有序推进工作开展，确保按时完成审计任务。二是严控审计质量。要突出审计重点，加强审计研究，充分考虑客观实际，查深查细、查实查准，做到审计取证充分、问题定性精准、引用法规恰当、责任界定准确、审计建议管用，切实提高审计质量。三是严守审计纪律。要严格执行审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，坚守审计底线，把握审计红线，管好审计一线，认真听取被审计单位意见建议，依法廉洁文明开展审计。

作者：秦永生    审核：朱发旺    责任编辑：杨浩浩

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3月15日，市经济责任审计工作联席会议办公室主任朱发旺带领经责审计科负责同志赴市畜牧兽医局经济责任审计现场调度指导审计工作，开展现场廉政谈话，并就重要事项与审计组进行深入探讨。同时，与被审计单位领导进行了座谈交流，对市畜牧兽医局积极支持配合审计工作表示感谢。

在审计现场，朱发旺同志听取了审计组工作情况汇报，调度了审计项目进展，查看了审计发现问题线索，在详细了解审计项目实施总体情况后，对审计组工作给予了充分肯定，强调审计组要聚焦主责主业，明确审计重点，严守审计纪律，确保高质量完成本次审计任务。

就做好下一步审计工作，朱发旺同志提出三点要求。一是严把时间节点。要按照审计实施方案计划的时间节点，加强审计现场管理，加快项目实施进度，有序推进工作开展，确保按时完成审计任务。二是严控审计质量。要突出审计重点，加强审计研究，充分考虑客观实际，查深查细、查实查准，做到审计取证充分、问题定性精准、引用法规恰当、责任界定准确、审计建议管用，切实提高审计质量。三是严守审计纪律。要严格执行审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，坚守审计底线，把握审计红线，管好审计一线，认真听取被审计单位意见建议，依法廉洁文明开展审计。

作者：秦永生    审核：朱发旺    责任编辑：杨浩浩

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3月15日，市经济责任审计工作联席会议办公室主任朱发旺带领经责审计科负责同志赴市畜牧兽医局经济责任审计现场调度指导审计工作，开展现场廉政谈话，并就重要事项与审计组进行深入探讨。同时，与被审计单位领导进行了座谈交流，对市畜牧兽医局积极支持配合审计工作表示感谢。

在审计现场，朱发旺同志听取了审计组工作情况汇报，调度了审计项目进展，查看了审计发现问题线索，在详细了解审计项目实施总体情况后，对审计组工作给予了充分肯定，强调审计组要聚焦主责主业，明确审计重点，严守审计纪律，确保高质量完成本次审计任务。

就做好下一步审计工作，朱发旺同志提出三点要求。一是严把时间节点。要按照审计实施方案计划的时间节点，加强审计现场管理，加快项目实施进度，有序推进工作开展，确保按时完成审计任务。二是严控审计质量。要突出审计重点，加强审计研究，充分考虑客观实际，查深查细、查实查准，做到审计取证充分、问题定性精准、引用法规恰当、责任界定准确、审计建议管用，切实提高审计质量。三是严守审计纪律。要严格执行审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，坚守审计底线，把握审计红线，管好审计一线，认真听取被审计单位意见建议，依法廉洁文明开展审计。

作者：秦永生    审核：朱发旺    责任编辑：杨浩浩

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部门预算执行审计应如何突出重点？部门预算执行审计是财政预算执行审计的基础。随着财政预算执行审计的不断深化，审计所揭示的问题也越来越有深度，其质量和水平也在不断地提高。审计实践中，要结合当前形势，突出把握以下审计重点：

一、部门预算编制情况审计

（一）年初预算编制是否真实、合法。通过查阅预算编制资料和会计账簿，审查上年结转和结余、上级补助收入、事业收入、其他收入等是否全部编入年度预算；各项支出预算编制是否真实、完整、合规。注重揭示预算编制不完整、虚报多报支出套取财政资金等问题。

（二）追加预算情况。通过查阅追加预算申请报告和有关资料，审查追加预算项目是否真实、合理，依据是否充分，内容是否明细。通过查阅追加预算指标文件和会计账簿，审查是否按追加预算的用途使用资金，对追加数额大、比例大的要重点审查。

二、部门预算批复情况审计

（一）部门是否按照规定及时向所属单位批复了预算；部门向所属单位批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目和项目是否一致，有无随意调整预算项目、调增调减预算金额、擅自改变资金用途等问题。

（二）部门向所属单位批复的预算是否足额完整，有无预留预算资金的问题。

三、部门预算拨款收入和预算资金拨付情况审计

（一）拨款收入的取得是否符合预算法和其他法律法规的规定；记账是否完整准确，有无错报或者漏报的问题。

（二）部门是否严格按照预算拨付资金，有无超预算、无预算拨款、挤占、挪用预算资金的问题；是否按照预算级次拨付资金，是否存在超越预算级次或者向非预算单位拨款等问题。

（三）部门是否按照项目进度拨款，是否存在资金拨付不及时，滞拨、欠拨、截留应拨预算资金，影响项目建设和事业发展的问题；预算资金拨付是否按照相关会计制度进行了记录和反映。

四、部门预算基本支出情况审计

（一）基本支出是否按预算批复的项目和标准执行，各项支出是否按照会计制度的规定进行了记账和反映。分析各项支出的结构和比例,揭示无预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题，分析产生问题的原因，提出改进建议。

（二）基本支出的效益情况，主要审查部门对基本支出经费的使用是否贯彻了《八项规定》中“厉行勤俭节约”的原则，经费使用过程中是否存在浪费和滥支乱用的问题，有无擅自扩大支出范围，提高开支标准，超范围超标准使用资金现象。

五、部门预算项目支出情况审计

进行项目支出审计时，首先要取得有关立项和预算的文件资料、项目执行中的各类文件资料、财务数据和业务数据、项目验收及总结等文件资料。要重点关注如下事项：

（一）是否组织和安排了项目的实施，有无巧立名目骗取财政资金问题。如有些部门以申请临时预算的形式争取到了某项经费，但实际支出中根本就找不到这项支出。

（二）项目资金是否存在挤占、挪用现象。有可能存在两种情况：一是项目结余资金可能被用于其他项目支出；二是项目结余资金被用于经常性支出或者被转入经常性结余中反映。

（三）项目支出是否遵循了预算法和其他法律法规的规定；是否按照会计制度的规定进行了记账和反映。

（四）项目执行过程的效率性，是否建立了有效的管理和内部控制，以及相应的责任机制。这些制度和机制的建立和实施能否为项目达到预期效果、实现预期目标提供合理保证。

（五）项目执行的效果性，即审查项目目标的实现情况，分析项目对政治、经济、文化和社会发展方面产生的影响。

六、决算（草案）编报质量情况审计

（一）审查决算报表反映内容的完整性。通过查阅预算、追加预算、决算报表和会计账簿，审查应纳入决算的收支是否全部纳入决算，揭示决算编报不完整问题。

（二）审查决算报表反映内容的真实性。通过核对会计账簿、决算报表，审查决算报表反映的各项数据是否正确，是否存在随意调整问题，揭示决算报表不真实问题。

（三）分析预算数据、追加预算数据和决算数据的差异。对比较重大的差异要分析产生的原因，从中发现问题，揭示漏报、多报以及账表不符等问题，并对决算编报的完整性和真实性发表总体评价意见。

七、结转和结余情况审计

主要摸清预算年度及上一年度账面结转和结余总体情况，对比分析构成结构、发展趋势和形成原因，重点分析财政指标结转和结余形成原因，重点关注12月份拨款情况；检查有无违规开设银行账户和通过二、三级单位转移财政资金，以及支出项目不落实等情况，对结余过大的要重点审查和分析，揭示是否存在隐瞒结余、结转和结余不实、财政资金闲置等问题。

八、部门非税收入征缴情况审计

（一）非税收入征收的合法性，非税收入项目的设立是否经过相关部门的审查和批准，罚没是否具有明确的法律依据，是否办理了《收费许可证》和《罚没许可证》;有无乱收费、乱罚款的情况，征收范围和标准是否符合法律法规的规定，有无超范围、超标准征收的问题。

（二）征收管理情况，包括收费许可证、专用票据的管理等。执行收缴分离制度的情况，有无自行开设过渡账户，而未将非税收入直接缴入财政部门指定的账户等问题。

（三）“收支两条线”制度执行情况，即部门征收非税收入与部门支出脱钩的情况，对纳入预算管理的非税收入是否及时足额上缴国库，对尚未纳入预算管理的非税收入是否及时足额缴入财政专户，部门支出是否通过部门预算进行核定，有无使用收取的非税收入安排相关支出，截留、转移、坐支、挪用、私分国家非税收入等问题。

（四）非税收入的会计记录是否及时、完整、准确。

九、零余额账户管理情况审计

审计时要重点审查部门单位是否存在将零余额账户资金违规转入基本账户、其他银行账户和个人储蓄账户等，转移资金，从零余额账户大量提取现金、公款私存等严重违规行为。

十、内部管理制度制定和执行情况审计

（一）审查内部管理制度的建立健全情况。部门单位是否根据财经法规和本单位的实际情况建立健全了经费预算、审批、支出、报销等财务管理制度，资产采购、保管、使用、处置等资产管理制度，合同签约、履行、监督等合同管理制度，基本建设管理制度和内部审计监督制度等。

（二）审查内部管理制度的合法合规情况。部门单位制定的内部管理制度是否符合国家法律法规，是否符合国家有关政策和宏观调控目标，是否科学、合理、严密、有效。

（三）审查内部管理制度的执行情况。审查部门单位在实际工作中是否严格遵守内部管理制度，是否存在违反程序、越权审批等问题。

来源：审计之家

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部门预算执行审计应如何突出重点？部门预算执行审计是财政预算执行审计的基础。随着财政预算执行审计的不断深化，审计所揭示的问题也越来越有深度，其质量和水平也在不断地提高。审计实践中，要结合当前形势，突出把握以下审计重点：

一、部门预算编制情况审计

（一）年初预算编制是否真实、合法。通过查阅预算编制资料和会计账簿，审查上年结转和结余、上级补助收入、事业收入、其他收入等是否全部编入年度预算；各项支出预算编制是否真实、完整、合规。注重揭示预算编制不完整、虚报多报支出套取财政资金等问题。

（二）追加预算情况。通过查阅追加预算申请报告和有关资料，审查追加预算项目是否真实、合理，依据是否充分，内容是否明细。通过查阅追加预算指标文件和会计账簿，审查是否按追加预算的用途使用资金，对追加数额大、比例大的要重点审查。

二、部门预算批复情况审计

（一）部门是否按照规定及时向所属单位批复了预算；部门向所属单位批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目和项目是否一致，有无随意调整预算项目、调增调减预算金额、擅自改变资金用途等问题。

（二）部门向所属单位批复的预算是否足额完整，有无预留预算资金的问题。

三、部门预算拨款收入和预算资金拨付情况审计

（一）拨款收入的取得是否符合预算法和其他法律法规的规定；记账是否完整准确，有无错报或者漏报的问题。

（二）部门是否严格按照预算拨付资金，有无超预算、无预算拨款、挤占、挪用预算资金的问题；是否按照预算级次拨付资金，是否存在超越预算级次或者向非预算单位拨款等问题。

（三）部门是否按照项目进度拨款，是否存在资金拨付不及时，滞拨、欠拨、截留应拨预算资金，影响项目建设和事业发展的问题；预算资金拨付是否按照相关会计制度进行了记录和反映。

四、部门预算基本支出情况审计

（一）基本支出是否按预算批复的项目和标准执行，各项支出是否按照会计制度的规定进行了记账和反映。分析各项支出的结构和比例,揭示无预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题，分析产生问题的原因，提出改进建议。

（二）基本支出的效益情况，主要审查部门对基本支出经费的使用是否贯彻了《八项规定》中“厉行勤俭节约”的原则，经费使用过程中是否存在浪费和滥支乱用的问题，有无擅自扩大支出范围，提高开支标准，超范围超标准使用资金现象。

五、部门预算项目支出情况审计

进行项目支出审计时，首先要取得有关立项和预算的文件资料、项目执行中的各类文件资料、财务数据和业务数据、项目验收及总结等文件资料。要重点关注如下事项：

（一）是否组织和安排了项目的实施，有无巧立名目骗取财政资金问题。如有些部门以申请临时预算的形式争取到了某项经费，但实际支出中根本就找不到这项支出。

（二）项目资金是否存在挤占、挪用现象。有可能存在两种情况：一是项目结余资金可能被用于其他项目支出；二是项目结余资金被用于经常性支出或者被转入经常性结余中反映。

（三）项目支出是否遵循了预算法和其他法律法规的规定；是否按照会计制度的规定进行了记账和反映。

（四）项目执行过程的效率性，是否建立了有效的管理和内部控制，以及相应的责任机制。这些制度和机制的建立和实施能否为项目达到预期效果、实现预期目标提供合理保证。

（五）项目执行的效果性，即审查项目目标的实现情况，分析项目对政治、经济、文化和社会发展方面产生的影响。

六、决算（草案）编报质量情况审计

（一）审查决算报表反映内容的完整性。通过查阅预算、追加预算、决算报表和会计账簿，审查应纳入决算的收支是否全部纳入决算，揭示决算编报不完整问题。

（二）审查决算报表反映内容的真实性。通过核对会计账簿、决算报表，审查决算报表反映的各项数据是否正确，是否存在随意调整问题，揭示决算报表不真实问题。

（三）分析预算数据、追加预算数据和决算数据的差异。对比较重大的差异要分析产生的原因，从中发现问题，揭示漏报、多报以及账表不符等问题，并对决算编报的完整性和真实性发表总体评价意见。

七、结转和结余情况审计

主要摸清预算年度及上一年度账面结转和结余总体情况，对比分析构成结构、发展趋势和形成原因，重点分析财政指标结转和结余形成原因，重点关注12月份拨款情况；检查有无违规开设银行账户和通过二、三级单位转移财政资金，以及支出项目不落实等情况，对结余过大的要重点审查和分析，揭示是否存在隐瞒结余、结转和结余不实、财政资金闲置等问题。

八、部门非税收入征缴情况审计

（一）非税收入征收的合法性，非税收入项目的设立是否经过相关部门的审查和批准，罚没是否具有明确的法律依据，是否办理了《收费许可证》和《罚没许可证》;有无乱收费、乱罚款的情况，征收范围和标准是否符合法律法规的规定，有无超范围、超标准征收的问题。

（二）征收管理情况，包括收费许可证、专用票据的管理等。执行收缴分离制度的情况，有无自行开设过渡账户，而未将非税收入直接缴入财政部门指定的账户等问题。

（三）“收支两条线”制度执行情况，即部门征收非税收入与部门支出脱钩的情况，对纳入预算管理的非税收入是否及时足额上缴国库，对尚未纳入预算管理的非税收入是否及时足额缴入财政专户，部门支出是否通过部门预算进行核定，有无使用收取的非税收入安排相关支出，截留、转移、坐支、挪用、私分国家非税收入等问题。

（四）非税收入的会计记录是否及时、完整、准确。

九、零余额账户管理情况审计

审计时要重点审查部门单位是否存在将零余额账户资金违规转入基本账户、其他银行账户和个人储蓄账户等，转移资金，从零余额账户大量提取现金、公款私存等严重违规行为。

十、内部管理制度制定和执行情况审计

（一）审查内部管理制度的建立健全情况。部门单位是否根据财经法规和本单位的实际情况建立健全了经费预算、审批、支出、报销等财务管理制度，资产采购、保管、使用、处置等资产管理制度，合同签约、履行、监督等合同管理制度，基本建设管理制度和内部审计监督制度等。

（二）审查内部管理制度的合法合规情况。部门单位制定的内部管理制度是否符合国家法律法规，是否符合国家有关政策和宏观调控目标，是否科学、合理、严密、有效。

（三）审查内部管理制度的执行情况。审查部门单位在实际工作中是否严格遵守内部管理制度，是否存在违反程序、越权审批等问题。

来源：审计之家

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部门预算执行审计应如何突出重点？部门预算执行审计是财政预算执行审计的基础。随着财政预算执行审计的不断深化，审计所揭示的问题也越来越有深度，其质量和水平也在不断地提高。审计实践中，要结合当前形势，突出把握以下审计重点：

一、部门预算编制情况审计

（一）年初预算编制是否真实、合法。通过查阅预算编制资料和会计账簿，审查上年结转和结余、上级补助收入、事业收入、其他收入等是否全部编入年度预算；各项支出预算编制是否真实、完整、合规。注重揭示预算编制不完整、虚报多报支出套取财政资金等问题。

（二）追加预算情况。通过查阅追加预算申请报告和有关资料，审查追加预算项目是否真实、合理，依据是否充分，内容是否明细。通过查阅追加预算指标文件和会计账簿，审查是否按追加预算的用途使用资金，对追加数额大、比例大的要重点审查。

二、部门预算批复情况审计

（一）部门是否按照规定及时向所属单位批复了预算；部门向所属单位批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目和项目是否一致，有无随意调整预算项目、调增调减预算金额、擅自改变资金用途等问题。

（二）部门向所属单位批复的预算是否足额完整，有无预留预算资金的问题。

三、部门预算拨款收入和预算资金拨付情况审计

（一）拨款收入的取得是否符合预算法和其他法律法规的规定；记账是否完整准确，有无错报或者漏报的问题。

（二）部门是否严格按照预算拨付资金，有无超预算、无预算拨款、挤占、挪用预算资金的问题；是否按照预算级次拨付资金，是否存在超越预算级次或者向非预算单位拨款等问题。

（三）部门是否按照项目进度拨款，是否存在资金拨付不及时，滞拨、欠拨、截留应拨预算资金，影响项目建设和事业发展的问题；预算资金拨付是否按照相关会计制度进行了记录和反映。

四、部门预算基本支出情况审计

（一）基本支出是否按预算批复的项目和标准执行，各项支出是否按照会计制度的规定进行了记账和反映。分析各项支出的结构和比例,揭示无预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题，分析产生问题的原因，提出改进建议。

（二）基本支出的效益情况，主要审查部门对基本支出经费的使用是否贯彻了《八项规定》中“厉行勤俭节约”的原则，经费使用过程中是否存在浪费和滥支乱用的问题，有无擅自扩大支出范围，提高开支标准，超范围超标准使用资金现象。

五、部门预算项目支出情况审计

进行项目支出审计时，首先要取得有关立项和预算的文件资料、项目执行中的各类文件资料、财务数据和业务数据、项目验收及总结等文件资料。要重点关注如下事项：

（一）是否组织和安排了项目的实施，有无巧立名目骗取财政资金问题。如有些部门以申请临时预算的形式争取到了某项经费，但实际支出中根本就找不到这项支出。

（二）项目资金是否存在挤占、挪用现象。有可能存在两种情况：一是项目结余资金可能被用于其他项目支出；二是项目结余资金被用于经常性支出或者被转入经常性结余中反映。

（三）项目支出是否遵循了预算法和其他法律法规的规定；是否按照会计制度的规定进行了记账和反映。

（四）项目执行过程的效率性，是否建立了有效的管理和内部控制，以及相应的责任机制。这些制度和机制的建立和实施能否为项目达到预期效果、实现预期目标提供合理保证。

（五）项目执行的效果性，即审查项目目标的实现情况，分析项目对政治、经济、文化和社会发展方面产生的影响。

六、决算（草案）编报质量情况审计

（一）审查决算报表反映内容的完整性。通过查阅预算、追加预算、决算报表和会计账簿，审查应纳入决算的收支是否全部纳入决算，揭示决算编报不完整问题。

（二）审查决算报表反映内容的真实性。通过核对会计账簿、决算报表，审查决算报表反映的各项数据是否正确，是否存在随意调整问题，揭示决算报表不真实问题。

（三）分析预算数据、追加预算数据和决算数据的差异。对比较重大的差异要分析产生的原因，从中发现问题，揭示漏报、多报以及账表不符等问题，并对决算编报的完整性和真实性发表总体评价意见。

七、结转和结余情况审计

主要摸清预算年度及上一年度账面结转和结余总体情况，对比分析构成结构、发展趋势和形成原因，重点分析财政指标结转和结余形成原因，重点关注12月份拨款情况；检查有无违规开设银行账户和通过二、三级单位转移财政资金，以及支出项目不落实等情况，对结余过大的要重点审查和分析，揭示是否存在隐瞒结余、结转和结余不实、财政资金闲置等问题。

八、部门非税收入征缴情况审计

（一）非税收入征收的合法性，非税收入项目的设立是否经过相关部门的审查和批准，罚没是否具有明确的法律依据，是否办理了《收费许可证》和《罚没许可证》;有无乱收费、乱罚款的情况，征收范围和标准是否符合法律法规的规定，有无超范围、超标准征收的问题。

（二）征收管理情况，包括收费许可证、专用票据的管理等。执行收缴分离制度的情况，有无自行开设过渡账户，而未将非税收入直接缴入财政部门指定的账户等问题。

（三）“收支两条线”制度执行情况，即部门征收非税收入与部门支出脱钩的情况，对纳入预算管理的非税收入是否及时足额上缴国库，对尚未纳入预算管理的非税收入是否及时足额缴入财政专户，部门支出是否通过部门预算进行核定，有无使用收取的非税收入安排相关支出，截留、转移、坐支、挪用、私分国家非税收入等问题。

（四）非税收入的会计记录是否及时、完整、准确。

九、零余额账户管理情况审计

审计时要重点审查部门单位是否存在将零余额账户资金违规转入基本账户、其他银行账户和个人储蓄账户等，转移资金，从零余额账户大量提取现金、公款私存等严重违规行为。

十、内部管理制度制定和执行情况审计

（一）审查内部管理制度的建立健全情况。部门单位是否根据财经法规和本单位的实际情况建立健全了经费预算、审批、支出、报销等财务管理制度，资产采购、保管、使用、处置等资产管理制度，合同签约、履行、监督等合同管理制度，基本建设管理制度和内部审计监督制度等。

（二）审查内部管理制度的合法合规情况。部门单位制定的内部管理制度是否符合国家法律法规，是否符合国家有关政策和宏观调控目标，是否科学、合理、严密、有效。

（三）审查内部管理制度的执行情况。审查部门单位在实际工作中是否严格遵守内部管理制度，是否存在违反程序、越权审批等问题。

来源：审计之家

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党的二十大报告提出：“增强对‘一把手’和领导班子监督实效”。领导干部经济责任审计，是中国特色社会主义审计制度的重要内容，对于规范权力运行、促进依法行政、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。平凉市审计局认真贯彻落实两办《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》精神，在深入学习掌握的基础上，准确把握经济责任审计的内容，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，积极开展研究型审计，依法履职尽责，以“研、谈、查、精”做好经济责任审计工作，促进经济责任审计项目提质增效。

一是以“研”贯始终。审前，围绕“政治—政策—项目—资金”主线，广泛搜集和学习相关政策法规，精准把握政策要求和方向。审中，深入研究被审计单位年度计划、工作总结、业务流程等，根据单位职责锁定重要经济活动，研究政策落实措施、专项资金分配使用、项目流程管理等内容，做到有的放矢，突出重点。审后，广泛开展交流研讨，加大对共性典型问题的研究力度，相互借鉴、取长补短、总结经验、共同提高。

二是以“谈”找突破。运用座谈、询问等方式，既谈成绩，也谈问题，既听取对方意见，也对疑点进一步核实。通过向被审计对象了解任期内主要工作，宏观把握单位总体情况，结合执行上级重大决策部署、重大经济事项决策、人财物、项目资金使用等情况，与相关人员交谈了解，从微观入手，抓住关键信息，查找问题线索，弄清事实真相。

三是以“查”出病灶。抓住政策线、资金线、程序线，紧盯领导干部的经济责任与权力运行轨迹。通过查阅政府采购文件、项目合同、会议决策、资产台账、财务凭证等资料，关注领导干部每项工作职务的履职尽责情况，查看政策贯彻落实时效性以及工作中不规范做法，找出问题症结，形成疑点清单。

四是以“精”促成效。精准撰写审计报告，在分析研究问题事项真相的基础上，确保定性定责准确、问题描述清晰、处理依法依规、建议切实可行。全面推进审计整改，建立审计发现问题清单整改机制，列明具体问题、定性法规、整改意见、整改期限等内容，动态反映审计问题整改进展情况，以审计整改促进工作落实，切实发挥审计监督实效。

作者：任永新   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

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党的二十大报告提出：“增强对‘一把手’和领导班子监督实效”。领导干部经济责任审计，是中国特色社会主义审计制度的重要内容，对于规范权力运行、促进依法行政、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。平凉市审计局认真贯彻落实两办《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》精神，在深入学习掌握的基础上，准确把握经济责任审计的内容，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，积极开展研究型审计，依法履职尽责，以“研、谈、查、精”做好经济责任审计工作，促进经济责任审计项目提质增效。

一是以“研”贯始终。审前，围绕“政治—政策—项目—资金”主线，广泛搜集和学习相关政策法规，精准把握政策要求和方向。审中，深入研究被审计单位年度计划、工作总结、业务流程等，根据单位职责锁定重要经济活动，研究政策落实措施、专项资金分配使用、项目流程管理等内容，做到有的放矢，突出重点。审后，广泛开展交流研讨，加大对共性典型问题的研究力度，相互借鉴、取长补短、总结经验、共同提高。

二是以“谈”找突破。运用座谈、询问等方式，既谈成绩，也谈问题，既听取对方意见，也对疑点进一步核实。通过向被审计对象了解任期内主要工作，宏观把握单位总体情况，结合执行上级重大决策部署、重大经济事项决策、人财物、项目资金使用等情况，与相关人员交谈了解，从微观入手，抓住关键信息，查找问题线索，弄清事实真相。

三是以“查”出病灶。抓住政策线、资金线、程序线，紧盯领导干部的经济责任与权力运行轨迹。通过查阅政府采购文件、项目合同、会议决策、资产台账、财务凭证等资料，关注领导干部每项工作职务的履职尽责情况，查看政策贯彻落实时效性以及工作中不规范做法，找出问题症结，形成疑点清单。

四是以“精”促成效。精准撰写审计报告，在分析研究问题事项真相的基础上，确保定性定责准确、问题描述清晰、处理依法依规、建议切实可行。全面推进审计整改，建立审计发现问题清单整改机制，列明具体问题、定性法规、整改意见、整改期限等内容，动态反映审计问题整改进展情况，以审计整改促进工作落实，切实发挥审计监督实效。

作者：任永新   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"作者","fieldName":"editor","fieldType":"Input","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"附件","fieldName":"attach","fieldType":"Attach","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"图片","fieldName":"images","fieldType":"Picture","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"视频","fieldName":"media","fieldType":"Video","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"富文本","fieldName":"fwb","fieldType":"Textarea","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"科室","fieldName":"sjjks","fieldType":"Select","fieldValue":"a51f059936d2458b8012c286abb6507f","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null}],"metaId":null,"deleted":false},"infoPermissionEntity":null,"deleteStatus":0,"extend1":0,"extend2":null,"extend3":null,"sourceXxgkGroupCode":null,"sourceXxgkGroupName":null,"label":null,"deployTimeType":0,"infoChannel":0,"channelId":null,"appType":"jpaas-web-server","appId":"e6b168be43174e0a8b0400c5b3071b76","xxgkGroupId":null,"xxgkGroupCode":null,"groupCode":null,"xxgkCode":null,"combinationId":null,"combinationCode":null,"themeId":null,"themeCode":null,"themeFullName":null,"serviceId":null,"serviceCode":null,"typeId":null,"typeCode":null,"fivePublicId":null,"fivePublicCode":null,"publishGroupId":null,"publishGroupCode":null,"metaField":{"fwb":"","editor":"","images":"","column":"","href":"","source":"","attach":"","media":"","title":"","sjjks":"无","content":"

党的二十大报告提出：“增强对‘一把手’和领导班子监督实效”。领导干部经济责任审计，是中国特色社会主义审计制度的重要内容，对于规范权力运行、促进依法行政、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。平凉市审计局认真贯彻落实两办《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》精神，在深入学习掌握的基础上，准确把握经济责任审计的内容，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，积极开展研究型审计，依法履职尽责，以“研、谈、查、精”做好经济责任审计工作，促进经济责任审计项目提质增效。

一是以“研”贯始终。审前，围绕“政治—政策—项目—资金”主线，广泛搜集和学习相关政策法规，精准把握政策要求和方向。审中，深入研究被审计单位年度计划、工作总结、业务流程等，根据单位职责锁定重要经济活动，研究政策落实措施、专项资金分配使用、项目流程管理等内容，做到有的放矢，突出重点。审后，广泛开展交流研讨，加大对共性典型问题的研究力度，相互借鉴、取长补短、总结经验、共同提高。

二是以“谈”找突破。运用座谈、询问等方式，既谈成绩，也谈问题，既听取对方意见，也对疑点进一步核实。通过向被审计对象了解任期内主要工作，宏观把握单位总体情况，结合执行上级重大决策部署、重大经济事项决策、人财物、项目资金使用等情况，与相关人员交谈了解，从微观入手，抓住关键信息，查找问题线索，弄清事实真相。

三是以“查”出病灶。抓住政策线、资金线、程序线，紧盯领导干部的经济责任与权力运行轨迹。通过查阅政府采购文件、项目合同、会议决策、资产台账、财务凭证等资料，关注领导干部每项工作职务的履职尽责情况，查看政策贯彻落实时效性以及工作中不规范做法，找出问题症结，形成疑点清单。

四是以“精”促成效。精准撰写审计报告，在分析研究问题事项真相的基础上，确保定性定责准确、问题描述清晰、处理依法依规、建议切实可行。全面推进审计整改，建立审计发现问题清单整改机制，列明具体问题、定性法规、整改意见、整改期限等内容，动态反映审计问题整改进展情况，以审计整改促进工作落实，切实发挥审计监督实效。

作者：任永新   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

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3月13日，华亭市审计局党支部召开2022年度组织生活会。全体党员参会。

会前，局党支部细心筹划、精心准备，广泛征求意见建议，开展谈心谈话，确保各项流程规范、见实效。全体党员认真学习党的二十大报告和党章，进一步明确党员标准，坚定永远跟党走、建功新时代的理想信念。为开好组织生活会和民主评议党员做好充分准备。

会上，全体党员做对照检查并结合自身的思想、学习、工作实际，开展批评与自我批评。随后，通过民主测评，评议出六名优秀党员。

会议要求，一是要解决好问题，针对存在的问题，逐项梳理，制定清单，立行立改。二是要运用好成果，总结查摆整改过程中的经验做法，形成工作新举措。党员同志要认真整改落实，以新时代合格党员标准严格要求自己，切实在办实事、开新局上取得明显成效。

作者：刘文飞  审核：姚有为  责任编辑：刘文飞

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3月13日，华亭市审计局党支部召开2022年度组织生活会。全体党员参会。

会前，局党支部细心筹划、精心准备，广泛征求意见建议，开展谈心谈话，确保各项流程规范、见实效。全体党员认真学习党的二十大报告和党章，进一步明确党员标准，坚定永远跟党走、建功新时代的理想信念。为开好组织生活会和民主评议党员做好充分准备。

会上，全体党员做对照检查并结合自身的思想、学习、工作实际，开展批评与自我批评。随后，通过民主测评，评议出六名优秀党员。

会议要求，一是要解决好问题，针对存在的问题，逐项梳理，制定清单，立行立改。二是要运用好成果，总结查摆整改过程中的经验做法，形成工作新举措。党员同志要认真整改落实，以新时代合格党员标准严格要求自己，切实在办实事、开新局上取得明显成效。

作者：刘文飞  审核：姚有为  责任编辑：刘文飞

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3月13日，华亭市审计局党支部召开2022年度组织生活会。全体党员参会。

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会上，全体党员做对照检查并结合自身的思想、学习、工作实际，开展批评与自我批评。随后，通过民主测评，评议出六名优秀党员。

会议要求，一是要解决好问题，针对存在的问题，逐项梳理，制定清单，立行立改。二是要运用好成果，总结查摆整改过程中的经验做法，形成工作新举措。党员同志要认真整改落实，以新时代合格党员标准严格要求自己，切实在办实事、开新局上取得明显成效。

作者：刘文飞  审核：姚有为  责任编辑：刘文飞

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近日，省委审计委员会办公室、省纪委监委、省委组织部、省审计厅联合印发了《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，平凉市审计局认真学习《清单》内容，积极贯彻落实省委、省政府印发的《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》精神，结合“三抓三促”活动的开展，助力经济责任审计高质量发展。

一是强化学习贯彻。通过认真学习《清单》内容，了解掌握党政工作部门和事业单位主要领导干部，国有及国有控股企业主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单，通过正反两方面提示，督促提醒领导干部认真履行好经济责任，增强守住底线、不越红线的思想自觉和行动自觉，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，建立领导干部履行经济责任预警预防机制。

二是坚持防治结合。坚持“治已病”和“防未病”统筹推进，聚焦领导干部权力运行的重要环节和关键领域，汇总分析近年来领导干部经济责任审计发现的问题，多维度梳理各领域领导干部在履行经济责任过程中的多发、易发、潜在风险点，围绕贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署以及党委政府的工作要求，明确问题定性，提出防范措施办法，及时提示提醒，及早防范，以促进领导干部履职尽责、担当作为。

三是助力高质量发展。通过学习贯彻，聚焦规范和制约权力运行，深化领导干部经济责任审计，做好对领导干部的常态化“经济体检”，充分发挥领导干部经济责任审计在强化权力运行制约和监督，促进反腐倡廉，确保党中央令行禁止，推动建立健全领导干部激励和容错免责机制，涵养良好政治生态，更好地发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

作者：王银强    审核：朱发旺    责任编辑：王银强

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近日，省委审计委员会办公室、省纪委监委、省委组织部、省审计厅联合印发了《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，平凉市审计局认真学习《清单》内容，积极贯彻落实省委、省政府印发的《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》精神，结合“三抓三促”活动的开展，助力经济责任审计高质量发展。

一是强化学习贯彻。通过认真学习《清单》内容，了解掌握党政工作部门和事业单位主要领导干部，国有及国有控股企业主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单，通过正反两方面提示，督促提醒领导干部认真履行好经济责任，增强守住底线、不越红线的思想自觉和行动自觉，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，建立领导干部履行经济责任预警预防机制。

二是坚持防治结合。坚持“治已病”和“防未病”统筹推进，聚焦领导干部权力运行的重要环节和关键领域，汇总分析近年来领导干部经济责任审计发现的问题，多维度梳理各领域领导干部在履行经济责任过程中的多发、易发、潜在风险点，围绕贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署以及党委政府的工作要求，明确问题定性，提出防范措施办法，及时提示提醒，及早防范，以促进领导干部履职尽责、担当作为。

三是助力高质量发展。通过学习贯彻，聚焦规范和制约权力运行，深化领导干部经济责任审计，做好对领导干部的常态化“经济体检”，充分发挥领导干部经济责任审计在强化权力运行制约和监督，促进反腐倡廉，确保党中央令行禁止，推动建立健全领导干部激励和容错免责机制，涵养良好政治生态，更好地发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

作者：王银强    审核：朱发旺    责任编辑：王银强

","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"作者","fieldName":"editor","fieldType":"Input","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"附件","fieldName":"attach","fieldType":"Attach","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"图片","fieldName":"images","fieldType":"Picture","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"视频","fieldName":"media","fieldType":"Video","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"富文本","fieldName":"fwb","fieldType":"Textarea","fieldValue":"","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null},{"fieldTitle":"科室","fieldName":"sjjks","fieldType":"Select","fieldValue":"a51f059936d2458b8012c286abb6507f","metaId":null,"demisionId":null,"queryAccuracy":null,"showType":null,"beRequire":false,"fieldClass":null}],"metaId":null,"deleted":false},"infoPermissionEntity":null,"deleteStatus":0,"extend1":0,"extend2":null,"extend3":null,"sourceXxgkGroupCode":null,"sourceXxgkGroupName":null,"label":null,"deployTimeType":0,"infoChannel":0,"channelId":null,"appType":"jpaas-web-server","appId":"e6b168be43174e0a8b0400c5b3071b76","xxgkGroupId":null,"xxgkGroupCode":null,"groupCode":null,"xxgkCode":null,"combinationId":null,"combinationCode":null,"themeId":null,"themeCode":null,"themeFullName":null,"serviceId":null,"serviceCode":null,"typeId":null,"typeCode":null,"fivePublicId":null,"fivePublicCode":null,"publishGroupId":null,"publishGroupCode":null,"metaField":{"fwb":"","editor":"","images":"","column":"","href":"","source":"","attach":"","media":"","title":"","sjjks":"无","content":"

近日，省委审计委员会办公室、省纪委监委、省委组织部、省审计厅联合印发了《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，平凉市审计局认真学习《清单》内容，积极贯彻落实省委、省政府印发的《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》精神，结合“三抓三促”活动的开展，助力经济责任审计高质量发展。

一是强化学习贯彻。通过认真学习《清单》内容，了解掌握党政工作部门和事业单位主要领导干部，国有及国有控股企业主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单，通过正反两方面提示，督促提醒领导干部认真履行好经济责任，增强守住底线、不越红线的思想自觉和行动自觉，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，建立领导干部履行经济责任预警预防机制。

二是坚持防治结合。坚持“治已病”和“防未病”统筹推进，聚焦领导干部权力运行的重要环节和关键领域，汇总分析近年来领导干部经济责任审计发现的问题，多维度梳理各领域领导干部在履行经济责任过程中的多发、易发、潜在风险点，围绕贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署以及党委政府的工作要求，明确问题定性，提出防范措施办法，及时提示提醒，及早防范，以促进领导干部履职尽责、担当作为。

三是助力高质量发展。通过学习贯彻，聚焦规范和制约权力运行，深化领导干部经济责任审计，做好对领导干部的常态化“经济体检”，充分发挥领导干部经济责任审计在强化权力运行制约和监督，促进反腐倡廉，确保党中央令行禁止，推动建立健全领导干部激励和容错免责机制，涵养良好政治生态，更好地发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

作者：王银强    审核：朱发旺    责任编辑：王银强

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3月13日，华亭市审计局党支部召开2022年度组织生活会。全体党员参会。

会前，局党支部细心筹划、精心准备，广泛征求意见建议，开展谈心谈话，确保各项流程规范、见实效。全体党员认真学习党的二十大报告和党章，进一步明确党员标准，坚定永远跟党走、建功新时代的理想信念。为开好组织生活会和民主评议党员做好充分准备。

会上，全体党员做对照检查并结合自身的思想、学习、工作实际，开展批评与自我批评。随后，通过民主测评，评议出六名优秀党员。

会议要求，一是要解决好问题，针对存在的问题，逐项梳理，制定清单，立行立改。二是要运用好成果，总结查摆整改过程中的经验做法，形成工作新举措。党员同志要认真整改落实，以新时代合格党员标准严格要求自己，切实在办实事、开新局上取得明显成效。

作者：刘文飞  审核：姚有为  责任编辑：刘文飞

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3月13日，华亭市审计局党支部召开2022年度组织生活会。全体党员参会。

会前，局党支部细心筹划、精心准备，广泛征求意见建议，开展谈心谈话，确保各项流程规范、见实效。全体党员认真学习党的二十大报告和党章，进一步明确党员标准，坚定永远跟党走、建功新时代的理想信念。为开好组织生活会和民主评议党员做好充分准备。

会上，全体党员做对照检查并结合自身的思想、学习、工作实际，开展批评与自我批评。随后，通过民主测评，评议出六名优秀党员。

会议要求，一是要解决好问题，针对存在的问题，逐项梳理，制定清单，立行立改。二是要运用好成果，总结查摆整改过程中的经验做法，形成工作新举措。党员同志要认真整改落实，以新时代合格党员标准严格要求自己，切实在办实事、开新局上取得明显成效。

作者：刘文飞  审核：姚有为  责任编辑：刘文飞

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3月13日，华亭市审计局党支部召开2022年度组织生活会。全体党员参会。

会前，局党支部细心筹划、精心准备，广泛征求意见建议，开展谈心谈话，确保各项流程规范、见实效。全体党员认真学习党的二十大报告和党章，进一步明确党员标准，坚定永远跟党走、建功新时代的理想信念。为开好组织生活会和民主评议党员做好充分准备。

会上，全体党员做对照检查并结合自身的思想、学习、工作实际，开展批评与自我批评。随后，通过民主测评，评议出六名优秀党员。

会议要求，一是要解决好问题，针对存在的问题，逐项梳理，制定清单，立行立改。二是要运用好成果，总结查摆整改过程中的经验做法，形成工作新举措。党员同志要认真整改落实，以新时代合格党员标准严格要求自己，切实在办实事、开新局上取得明显成效。

作者：刘文飞  审核：姚有为  责任编辑：刘文飞

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3月13日，庄浪县审计局组织召开了2023年党风廉政建设工作会议。

会上，传达学习了二十届中央纪律检查委员会第二次全体会议、十四届省纪委第二次会议、五届市纪委三次会议、庄浪县十七届第三次全会、全国审计机关党风廉政建设工作会议、全省审计机关全面从严治党暨党风廉政建设等会议精神。回顾总结了2022年庄浪县审计局全面从严治党和党风廉政建设工作，对2023年党风廉政建设工作作出安排部署。

会议指出，一年来，庄浪县审计局坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻党的二十大精神，认真落实习近平总书记对审计工作的重要指示批示精神，始终把党风廉政建设作为审计工作的生命线来抓，坚定不移加强思想政治建设、压实管党治党政治责任、深化纪律作风建设，党风廉政建设各项工作取得良好成效，为进一步推动审计工作高质量发展提供了坚强有力的作风保障。

会议要求，庄浪县审计局要进一步提高政治站位，把准政治方向，切实把思想和行动统一到中央、省、市、县纪委全会精神以及上级审计机关党风廉政建设工作会议精神上来，把讲政治的要求贯穿到谋划、推动审计工作上来，坚决扛起全面从严治党主体责任，纵深推进全面从严治党，坚定不移将党风廉政建设和反腐败斗争进行到底，努力开创审计机关党风廉政建设新篇章。

作者：郭浩伟     审核：崔琦     责任编辑：郭浩伟

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3月13日，庄浪县审计局组织召开了2023年党风廉政建设工作会议。

会上，传达学习了二十届中央纪律检查委员会第二次全体会议、十四届省纪委第二次会议、五届市纪委三次会议、庄浪县十七届第三次全会、全国审计机关党风廉政建设工作会议、全省审计机关全面从严治党暨党风廉政建设等会议精神。回顾总结了2022年庄浪县审计局全面从严治党和党风廉政建设工作，对2023年党风廉政建设工作作出安排部署。

会议指出，一年来，庄浪县审计局坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻党的二十大精神，认真落实习近平总书记对审计工作的重要指示批示精神，始终把党风廉政建设作为审计工作的生命线来抓，坚定不移加强思想政治建设、压实管党治党政治责任、深化纪律作风建设，党风廉政建设各项工作取得良好成效，为进一步推动审计工作高质量发展提供了坚强有力的作风保障。

会议要求，庄浪县审计局要进一步提高政治站位，把准政治方向，切实把思想和行动统一到中央、省、市、县纪委全会精神以及上级审计机关党风廉政建设工作会议精神上来，把讲政治的要求贯穿到谋划、推动审计工作上来，坚决扛起全面从严治党主体责任，纵深推进全面从严治党，坚定不移将党风廉政建设和反腐败斗争进行到底，努力开创审计机关党风廉政建设新篇章。

作者：郭浩伟     审核：崔琦     责任编辑：郭浩伟

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3月13日，庄浪县审计局组织召开了2023年党风廉政建设工作会议。

会上，传达学习了二十届中央纪律检查委员会第二次全体会议、十四届省纪委第二次会议、五届市纪委三次会议、庄浪县十七届第三次全会、全国审计机关党风廉政建设工作会议、全省审计机关全面从严治党暨党风廉政建设等会议精神。回顾总结了2022年庄浪县审计局全面从严治党和党风廉政建设工作，对2023年党风廉政建设工作作出安排部署。

会议指出，一年来，庄浪县审计局坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻党的二十大精神，认真落实习近平总书记对审计工作的重要指示批示精神，始终把党风廉政建设作为审计工作的生命线来抓，坚定不移加强思想政治建设、压实管党治党政治责任、深化纪律作风建设，党风廉政建设各项工作取得良好成效，为进一步推动审计工作高质量发展提供了坚强有力的作风保障。

会议要求，庄浪县审计局要进一步提高政治站位，把准政治方向，切实把思想和行动统一到中央、省、市、县纪委全会精神以及上级审计机关党风廉政建设工作会议精神上来，把讲政治的要求贯穿到谋划、推动审计工作上来，坚决扛起全面从严治党主体责任，纵深推进全面从严治党，坚定不移将党风廉政建设和反腐败斗争进行到底，努力开创审计机关党风廉政建设新篇章。

作者：郭浩伟     审核：崔琦     责任编辑：郭浩伟

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局立足工作实际，结合年度重点工作任务，动员全体干部职工在理论学习上下苦功、执行落实上铆足劲、效能提升上见真章，多点发力、多措并举，统筹推进全局各工作不断走深走实。

一是紧扣“抓学习促提升”，锤炼干事创业的真本领。加强政治理论学习。制定年度学习计划，坚持每月4次集中学习，指导个人每周自学，督促职工每天完成平台学习任务，提升以习近平新时代中国特色社会主义思想指导审计工作的能力；积极开展专题练兵。建立“审计干部上讲台”制度，每月安排一名科级干部结合工作实际，通过案例教学、情景再现、经验分享等多种形式，面对面交流探讨，以讲促审。落实“学法一刻”制度，依托周例会集中学习《审计法》等法律法规，以法促审。落实“师带徒”目标培养机制，结对帮扶，加快审计新人的培养步伐；广泛组织专题研讨。制定年度研讨计划，结合研究型审计工作要求，每季度开展一次专题研讨，熟悉了解审计领域最新动态、发展趋势、风险瓶颈，精准把握审计重点。通过学用紧密结合，努力消除“知识恐慌”，加快填补“本领赤字”，着力提升审计干部驾驭审计工作的真本领。

二是紧扣“抓执行促落实”，强化善作善成的硬担当。建立台账清单促落实。对全局各项重点工作分类建立管理台账，制定“时间表”“路线图”,建立职责清单、任务清单，“日调度、周通报”确保件件落实到位；坚持深入一线促落实。对于资金量大、问题突出的审计项目，班子成员直接深入审计一线，了解掌握审计现场真实情况，现场指导解决审计过程中的矛盾和困难。结合项目审计现场看点，组织审计干部深入村（社）察实情、听真话，了解群众期盼诉求，全力措办落实民生实事；健全整改机制促落实。指派专人加大对被审计单位问题整改的督导调度力度，抓住“日常督促、现场检查、对账销号”三个环节，推动审计整改在“突出重点、分类整改、提升质效”等方面同步发力。

三是紧扣“抓效能促发展”，推动主责主业提质增效。聚焦中心促发展。对照年度审计项目计划，加大对减税降费、助企纾困、优化营商环境等政策落实情况等的审计力度，加强财政、专项、民生、公共投资审计，揭示和查出经济社会运行中各类风险隐患，提出有效举措，及时向县委、县政府报送《审计专报》，推动审计成果转化为发展动力；转变作风促发展。每半年听取1次班子成员和股室负责人履行“一岗双责”情况的汇报，股室负责人每季度与股室工作人员进行1谈心谈话，引导广大干部职工把精力集中在想干事上，把本领体现在会干事上，把目标锁定在干成事上。营造担当作为、干事创业的浓厚氛围，以自身建设新成效推动全县审计事业新发展。

作者：杨淑贞    审核：甘海明   责任编辑：杨淑贞   

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局立足工作实际，结合年度重点工作任务，动员全体干部职工在理论学习上下苦功、执行落实上铆足劲、效能提升上见真章，多点发力、多措并举，统筹推进全局各工作不断走深走实。

一是紧扣“抓学习促提升”，锤炼干事创业的真本领。加强政治理论学习。制定年度学习计划，坚持每月4次集中学习，指导个人每周自学，督促职工每天完成平台学习任务，提升以习近平新时代中国特色社会主义思想指导审计工作的能力；积极开展专题练兵。建立“审计干部上讲台”制度，每月安排一名科级干部结合工作实际，通过案例教学、情景再现、经验分享等多种形式，面对面交流探讨，以讲促审。落实“学法一刻”制度，依托周例会集中学习《审计法》等法律法规，以法促审。落实“师带徒”目标培养机制，结对帮扶，加快审计新人的培养步伐；广泛组织专题研讨。制定年度研讨计划，结合研究型审计工作要求，每季度开展一次专题研讨，熟悉了解审计领域最新动态、发展趋势、风险瓶颈，精准把握审计重点。通过学用紧密结合，努力消除“知识恐慌”，加快填补“本领赤字”，着力提升审计干部驾驭审计工作的真本领。

二是紧扣“抓执行促落实”，强化善作善成的硬担当。建立台账清单促落实。对全局各项重点工作分类建立管理台账，制定“时间表”“路线图”,建立职责清单、任务清单，“日调度、周通报”确保件件落实到位；坚持深入一线促落实。对于资金量大、问题突出的审计项目，班子成员直接深入审计一线，了解掌握审计现场真实情况，现场指导解决审计过程中的矛盾和困难。结合项目审计现场看点，组织审计干部深入村（社）察实情、听真话，了解群众期盼诉求，全力措办落实民生实事；健全整改机制促落实。指派专人加大对被审计单位问题整改的督导调度力度，抓住“日常督促、现场检查、对账销号”三个环节，推动审计整改在“突出重点、分类整改、提升质效”等方面同步发力。

三是紧扣“抓效能促发展”，推动主责主业提质增效。聚焦中心促发展。对照年度审计项目计划，加大对减税降费、助企纾困、优化营商环境等政策落实情况等的审计力度，加强财政、专项、民生、公共投资审计，揭示和查出经济社会运行中各类风险隐患，提出有效举措，及时向县委、县政府报送《审计专报》，推动审计成果转化为发展动力；转变作风促发展。每半年听取1次班子成员和股室负责人履行“一岗双责”情况的汇报，股室负责人每季度与股室工作人员进行1谈心谈话，引导广大干部职工把精力集中在想干事上，把本领体现在会干事上，把目标锁定在干成事上。营造担当作为、干事创业的浓厚氛围，以自身建设新成效推动全县审计事业新发展。

作者：杨淑贞    审核：甘海明   责任编辑：杨淑贞   

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局立足工作实际，结合年度重点工作任务，动员全体干部职工在理论学习上下苦功、执行落实上铆足劲、效能提升上见真章，多点发力、多措并举，统筹推进全局各工作不断走深走实。

一是紧扣“抓学习促提升”，锤炼干事创业的真本领。加强政治理论学习。制定年度学习计划，坚持每月4次集中学习，指导个人每周自学，督促职工每天完成平台学习任务，提升以习近平新时代中国特色社会主义思想指导审计工作的能力；积极开展专题练兵。建立“审计干部上讲台”制度，每月安排一名科级干部结合工作实际，通过案例教学、情景再现、经验分享等多种形式，面对面交流探讨，以讲促审。落实“学法一刻”制度，依托周例会集中学习《审计法》等法律法规，以法促审。落实“师带徒”目标培养机制，结对帮扶，加快审计新人的培养步伐；广泛组织专题研讨。制定年度研讨计划，结合研究型审计工作要求，每季度开展一次专题研讨，熟悉了解审计领域最新动态、发展趋势、风险瓶颈，精准把握审计重点。通过学用紧密结合，努力消除“知识恐慌”，加快填补“本领赤字”，着力提升审计干部驾驭审计工作的真本领。

二是紧扣“抓执行促落实”，强化善作善成的硬担当。建立台账清单促落实。对全局各项重点工作分类建立管理台账，制定“时间表”“路线图”,建立职责清单、任务清单，“日调度、周通报”确保件件落实到位；坚持深入一线促落实。对于资金量大、问题突出的审计项目，班子成员直接深入审计一线，了解掌握审计现场真实情况，现场指导解决审计过程中的矛盾和困难。结合项目审计现场看点，组织审计干部深入村（社）察实情、听真话，了解群众期盼诉求，全力措办落实民生实事；健全整改机制促落实。指派专人加大对被审计单位问题整改的督导调度力度，抓住“日常督促、现场检查、对账销号”三个环节，推动审计整改在“突出重点、分类整改、提升质效”等方面同步发力。

三是紧扣“抓效能促发展”，推动主责主业提质增效。聚焦中心促发展。对照年度审计项目计划，加大对减税降费、助企纾困、优化营商环境等政策落实情况等的审计力度，加强财政、专项、民生、公共投资审计，揭示和查出经济社会运行中各类风险隐患，提出有效举措，及时向县委、县政府报送《审计专报》，推动审计成果转化为发展动力；转变作风促发展。每半年听取1次班子成员和股室负责人履行“一岗双责”情况的汇报，股室负责人每季度与股室工作人员进行1谈心谈话，引导广大干部职工把精力集中在想干事上，把本领体现在会干事上，把目标锁定在干成事上。营造担当作为、干事创业的浓厚氛围，以自身建设新成效推动全县审计事业新发展。

作者：杨淑贞    审核：甘海明   责任编辑：杨淑贞   

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近日，省委审计委员会办公室、省纪委监委、省委组织部、省审计厅联合印发了《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，平凉市审计局认真学习《清单》内容，积极贯彻落实省委、省政府印发的《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》精神，结合“三抓三促”活动的开展，助力经济责任审计高质量发展。

一是强化学习贯彻。通过认真学习《清单》内容，了解掌握党政工作部门和事业单位主要领导干部，国有及国有控股企业主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单，通过正反两方面提示，督促提醒领导干部认真履行好经济责任，增强守住底线、不越红线的思想自觉和行动自觉，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，建立领导干部履行经济责任预警预防机制。

二是坚持防治结合。坚持“治已病”和“防未病”统筹推进，聚焦领导干部权力运行的重要环节和关键领域，汇总分析近年来领导干部经济责任审计发现的问题，多维度梳理各领域领导干部在履行经济责任过程中的多发、易发、潜在风险点，围绕贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署以及党委政府的工作要求，明确问题定性，提出防范措施办法，及时提示提醒，及早防范，以促进领导干部履职尽责、担当作为。

三是助力高质量发展。通过学习贯彻，聚焦规范和制约权力运行，深化领导干部经济责任审计，做好对领导干部的常态化“经济体检”，充分发挥领导干部经济责任审计在强化权力运行制约和监督，促进反腐倡廉，确保党中央令行禁止，推动建立健全领导干部激励和容错免责机制，涵养良好政治生态，更好地发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

作者：王银强    审核：朱发旺    责任编辑：王银强

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近日，省委审计委员会办公室、省纪委监委、省委组织部、省审计厅联合印发了《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，平凉市审计局认真学习《清单》内容，积极贯彻落实省委、省政府印发的《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》精神，结合“三抓三促”活动的开展，助力经济责任审计高质量发展。

一是强化学习贯彻。通过认真学习《清单》内容，了解掌握党政工作部门和事业单位主要领导干部，国有及国有控股企业主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单，通过正反两方面提示，督促提醒领导干部认真履行好经济责任，增强守住底线、不越红线的思想自觉和行动自觉，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，建立领导干部履行经济责任预警预防机制。

二是坚持防治结合。坚持“治已病”和“防未病”统筹推进，聚焦领导干部权力运行的重要环节和关键领域，汇总分析近年来领导干部经济责任审计发现的问题，多维度梳理各领域领导干部在履行经济责任过程中的多发、易发、潜在风险点，围绕贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署以及党委政府的工作要求，明确问题定性，提出防范措施办法，及时提示提醒，及早防范，以促进领导干部履职尽责、担当作为。

三是助力高质量发展。通过学习贯彻，聚焦规范和制约权力运行，深化领导干部经济责任审计，做好对领导干部的常态化“经济体检”，充分发挥领导干部经济责任审计在强化权力运行制约和监督，促进反腐倡廉，确保党中央令行禁止，推动建立健全领导干部激励和容错免责机制，涵养良好政治生态，更好地发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

作者：王银强    审核：朱发旺    责任编辑：王银强

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近日，省委审计委员会办公室、省纪委监委、省委组织部、省审计厅联合印发了《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，平凉市审计局认真学习《清单》内容，积极贯彻落实省委、省政府印发的《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》精神，结合“三抓三促”活动的开展，助力经济责任审计高质量发展。

一是强化学习贯彻。通过认真学习《清单》内容，了解掌握党政工作部门和事业单位主要领导干部，国有及国有控股企业主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单，通过正反两方面提示，督促提醒领导干部认真履行好经济责任，增强守住底线、不越红线的思想自觉和行动自觉，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，建立领导干部履行经济责任预警预防机制。

二是坚持防治结合。坚持“治已病”和“防未病”统筹推进，聚焦领导干部权力运行的重要环节和关键领域，汇总分析近年来领导干部经济责任审计发现的问题，多维度梳理各领域领导干部在履行经济责任过程中的多发、易发、潜在风险点，围绕贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署以及党委政府的工作要求，明确问题定性，提出防范措施办法，及时提示提醒，及早防范，以促进领导干部履职尽责、担当作为。

三是助力高质量发展。通过学习贯彻，聚焦规范和制约权力运行，深化领导干部经济责任审计，做好对领导干部的常态化“经济体检”，充分发挥领导干部经济责任审计在强化权力运行制约和监督，促进反腐倡廉，确保党中央令行禁止，推动建立健全领导干部激励和容错免责机制，涵养良好政治生态，更好地发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

作者：王银强    审核：朱发旺    责任编辑：王银强

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党的二十大报告提出：“增强对‘一把手’和领导班子监督实效”。领导干部经济责任审计，是中国特色社会主义审计制度的重要内容，对于规范权力运行、促进依法行政、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。平凉市审计局认真贯彻落实两办《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》精神，在深入学习掌握的基础上，准确把握经济责任审计的内容，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，积极开展研究型审计，依法履职尽责，以“研、谈、查、精”做好经济责任审计工作，促进经济责任审计项目提质增效。

一是以“研”贯始终。审前，围绕“政治—政策—项目—资金”主线，广泛搜集和学习相关政策法规，精准把握政策要求和方向。审中，深入研究被审计单位年度计划、工作总结、业务流程等，根据单位职责锁定重要经济活动，研究政策落实措施、专项资金分配使用、项目流程管理等内容，做到有的放矢，突出重点。审后，广泛开展交流研讨，加大对共性典型问题的研究力度，相互借鉴、取长补短、总结经验、共同提高。

二是以“谈”找突破。运用座谈、询问等方式，既谈成绩，也谈问题，既听取对方意见，也对疑点进一步核实。通过向被审计对象了解任期内主要工作，宏观把握单位总体情况，结合执行上级重大决策部署、重大经济事项决策、人财物、项目资金使用等情况，与相关人员交谈了解，从微观入手，抓住关键信息，查找问题线索，弄清事实真相。

三是以“查”出病灶。抓住政策线、资金线、程序线，紧盯领导干部的经济责任与权力运行轨迹。通过查阅政府采购文件、项目合同、会议决策、资产台账、财务凭证等资料，关注领导干部每项工作职务的履职尽责情况，查看政策贯彻落实时效性以及工作中不规范做法，找出问题症结，形成疑点清单。

四是以“精”促成效。精准撰写审计报告，在分析研究问题事项真相的基础上，确保定性定责准确、问题描述清晰、处理依法依规、建议切实可行。全面推进审计整改，建立审计发现问题清单整改机制，列明具体问题、定性法规、整改意见、整改期限等内容，动态反映审计问题整改进展情况，以审计整改促进工作落实，切实发挥审计监督实效。

作者：任永新   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

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党的二十大报告提出：“增强对‘一把手’和领导班子监督实效”。领导干部经济责任审计，是中国特色社会主义审计制度的重要内容，对于规范权力运行、促进依法行政、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。平凉市审计局认真贯彻落实两办《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》精神，在深入学习掌握的基础上，准确把握经济责任审计的内容，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，积极开展研究型审计，依法履职尽责，以“研、谈、查、精”做好经济责任审计工作，促进经济责任审计项目提质增效。

一是以“研”贯始终。审前，围绕“政治—政策—项目—资金”主线，广泛搜集和学习相关政策法规，精准把握政策要求和方向。审中，深入研究被审计单位年度计划、工作总结、业务流程等，根据单位职责锁定重要经济活动，研究政策落实措施、专项资金分配使用、项目流程管理等内容，做到有的放矢，突出重点。审后，广泛开展交流研讨，加大对共性典型问题的研究力度，相互借鉴、取长补短、总结经验、共同提高。

二是以“谈”找突破。运用座谈、询问等方式，既谈成绩，也谈问题，既听取对方意见，也对疑点进一步核实。通过向被审计对象了解任期内主要工作，宏观把握单位总体情况，结合执行上级重大决策部署、重大经济事项决策、人财物、项目资金使用等情况，与相关人员交谈了解，从微观入手，抓住关键信息，查找问题线索，弄清事实真相。

三是以“查”出病灶。抓住政策线、资金线、程序线，紧盯领导干部的经济责任与权力运行轨迹。通过查阅政府采购文件、项目合同、会议决策、资产台账、财务凭证等资料，关注领导干部每项工作职务的履职尽责情况，查看政策贯彻落实时效性以及工作中不规范做法，找出问题症结，形成疑点清单。

四是以“精”促成效。精准撰写审计报告，在分析研究问题事项真相的基础上，确保定性定责准确、问题描述清晰、处理依法依规、建议切实可行。全面推进审计整改，建立审计发现问题清单整改机制，列明具体问题、定性法规、整改意见、整改期限等内容，动态反映审计问题整改进展情况，以审计整改促进工作落实，切实发挥审计监督实效。

作者：任永新   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

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党的二十大报告提出：“增强对‘一把手’和领导班子监督实效”。领导干部经济责任审计，是中国特色社会主义审计制度的重要内容，对于规范权力运行、促进依法行政、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。平凉市审计局认真贯彻落实两办《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》精神，在深入学习掌握的基础上，准确把握经济责任审计的内容，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，积极开展研究型审计，依法履职尽责，以“研、谈、查、精”做好经济责任审计工作，促进经济责任审计项目提质增效。

一是以“研”贯始终。审前，围绕“政治—政策—项目—资金”主线，广泛搜集和学习相关政策法规，精准把握政策要求和方向。审中，深入研究被审计单位年度计划、工作总结、业务流程等，根据单位职责锁定重要经济活动，研究政策落实措施、专项资金分配使用、项目流程管理等内容，做到有的放矢，突出重点。审后，广泛开展交流研讨，加大对共性典型问题的研究力度，相互借鉴、取长补短、总结经验、共同提高。

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作者：任永新   审核：朱发旺   责任编辑：王银强

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差旅费是指单位工作人员临时到常驻地以外地区因办理公务而所发生的城市间交通费、伙食费、住宿费、市内交通费及其他费用，差旅费是单位的一项重要的经常性支出项目。由于差旅费在报销中涉及的费用类型较多，标准不一，容易超范围超标准报销，同时因差旅费制度不健全，单位执行不严谨以及管理上的漏洞，也会导致人为因素的造假，不实票据入账，套取财政资金现象，给单位造成一定的损失。 

一、差旅费报销中存在的问题  

（一）提高开支标准

表现为住宿费超标准、餐费超标准、准乘坐交通工具超标准。单位在差旅费管理制度方面都有具体的标准，出差人员应当按职务等级乘坐交通工具、选择住宿标准，伙食费[内审网注:更多费用审计方法搜索关注公众号内审网]也应控制在标准范围内。但在实际工作中，难免会遇到临时紧急通知或者正值旅游旺季出差办事，无法购买到相应等级的车票或者住到限额标准的房间，可能造成费用超标。另外也存在出差人员节约意识淡薄，不按规定标准随意消费的行为，认为反正是公务出差可以全报销，不用自己掏钱，从而擅自提高费用标准，致使费用超标。

（二）扩大报销范围 

差旅费正常报销的项目主要有交通费、住宿费、伙食补助费，除正常报销的三大费用项目外，有的出差人员在报销时还混入了电话费、材料费、培训费等其他费用。单位派车出去的，有的驾驶员在报销时还掺杂了交通费和油费，报销项目类型鱼龙混杂，造成公务出差费用较大。

（三）审批报销不规范

审批报销差旅时，主要存在以下几方面不规范的地方：

一是没有严格执行公务出差事前申报流程，存在事后审批补报现象;二是多人外出参加同一公务活动，出现多人多次分散报销同一公务差旅费的现象，不便于差旅费报销规范化管理，容易造成多报、重复报销等弊端;三是外出参加会议、学习培训等，差旅费报销时无会议通知或培训等相关文件作为附件凭据，手续不全;四是停车费在公务出差报销中没有明确规定，报销的随意性较大，有的与差旅费合并报销，有的与差旅费分离报销，将多次出差发生的停车费聚集一次单独报销，停车费没有统一的制度规定，容易造成多次重复报销、虚假不实票据入账等现象。

（四）虚假报销

由于报销人员对差旅费理解上的误区及个人思想素质的原因，造成虚假报销行为，一是工作人员出差办理公务，应按实际出差天数计算发放伙食补助和市内交通费补助，这两项补助实行包干制，不需发票，但在日常报销中，存在接待单位统一安排伙食情况下报销伙食补助，在单位派车情况下报销市内交通补助现象。二是外出参加会议、学习培训在举办单位统一安排食宿情况下，报销培训或会议期间所有天数的伙食补助及市内交通补助。

二、差旅费报销存在问题的原因分析 

（一）差旅费报销制度不健全 

虽然制定了差旅费管理制度，每项费用支出标准都作出了明确的规定，但是大多比较抽象，相关制度不够具体细化，没有制订详细的实施细则作为执行的依据，特殊事项的处理也不够明确，加上制度执行上的不严谨，不可避免的发生差旅费报销违规现象的发生。

（二）财务人员审核不严 

出差从员出差结束时，没有及时完成报销，而是将多次出差的费用累计一起报销，领导在审批时，因票据多，也没有时间详细查看发票就签字审批，存在部分不合规的报销凭据被同意报销，对于领导签字审批的票据，财务人员即使查出有瑕疵，也迫于压力，就睁一只眼闭一只眼給报销了。另外由于部分财务人员工作责任心不强，在工作中未能严格履行职责，怕得罪人，对不合规差旅费报销凭据没有进行认真审核，特别是领导的差旅费审核把关不严，使得差旅费制度形同虚设，造成了一部分不合理的差旅费开支。  

（三）相关人员道德修养缺乏

因个人道德素质较差，节约意识淡薄，对财经法规认识不足，没有实事求是地报销实际发生的费用，认为多报点无所谓，只要领导审批了，就可以报销，存在侥幸心理，而且多次蒙混过关获取额外资金，导致出现财务报销违规行为发生。例如：有的人出差的费用没有达到规定上限，仍然要求虚开发票按上限报销;有的人出差没有住宾馆，住在亲朋好友家，也想方设法开住宿费发票以牟取私利;有的人出差本可以一天办完的事，故意拖延成三天，以达到多领取补助的目的。

（四）内部监督不力  

在实际工作由于不太重视财务收支内部审计工作，对财务报销行为的监督检查和处理处罚力度不够，没有形成完善的账务管理内部监督检查机制，有时即使查出财务报销违规问题，也只是轻描淡写指出来，最多是制订整改措施，也没有采取实质性的措施进行处罚，对相关的责任人员也没有进行追责问责，从而纵容了一部分差旅费的违规开支。  

三、完善差旅费报销管理的措施建议

（一）健全差旅费管理制度

根据差旅费管理制度，对差旅费中涵盖的城市间交通费、伙食费补助、住宿费、市内交通费等项目的报销标准、报销范围，作出详细的规定。制定出适合本部门操作性强的差旅费管理实施细则。具体措施为：出差人员应在公务活动结束后一个月内办理报销手续，同一公务多人同时出差的，出差期间的所有费用必须统一报销，明确1名经办人员填报，不得由多人分解拆散多次报销;外出参加会议、学习培训在2天以上的，在举办单位统一安排食宿情况下，会议、培训期间的食宿费所在单位不予报销，只能报销往返会议、培训地点交通费用及伙食费用，住宿费不予报销;其他公务出差，食宿自理的情况下应严格执行差旅费报销制度，在开支范围和开支标准内的费用，按照出差的天数据实报销。单位派车的情况下不得报销交通补助;对于停车费的报销问题，建立统一的费用报销规定，不得分离报销，将每次出差发生的停车费随同差旅费一并报销，在差旅费报销单中其他费用栏目中填列并注明停车费，能够有效防范多头多次重复报销及不实票据入账等现象发生。

（二）规范公务出差事前申报流程

明确公务出差事前申报、审批流程等事项，工作人员在出差前填报公务出差审批单，填写拟出差日期、拟出差路线、出差事由，注意应在出差之前填报审批单，尽量将出差人数填全，由经办人签字，部门领导和分管领导签字后方可凭审批单进行差旅费网上申报。如果出差需要单位派用车辆的，还需要填制公务用车派车单，填报用车人数，用车的事由、驾驶员、车牌号码等明细，经办公室主任审核，分管领导审批后依据派车单由办公室统一安排车辆并网上申报，严防事后申报、补报，同时可以有效杜绝虚假报销现象。 

（三）加强业务培训，提高报账员财经法规意识

针对有关部门在差旅费报销中存在手续不健全，资料不全现象，为了规范财务报销管理，应建立报账员制度，同时定期组织报账员进行会计业务知识培训，重点加强财务基础工作规范、财务报销审批流程、凭据的合规性、资金的支出范围和标准、票据报销手续审核等方面进行专题培训，从而提高报账员业务水平及执行报销制度的严谨性，增强财务法规意识，能够从源头上减少不合规票据的发生。

（四）严把报销审核关 

从原始凭证审核入手，严肃财经纪律，履行会计职责，严把票据审核关，审核各项费用明细是否合规，填报内容是否真实完整，票据签字手续是否完善，发票附件及相关文件通知是否齐备，对不合规的票据退回拒绝办理，对于超出差旅费支出范围和支出标准的费用，一律不予报销，超出部分由个人处理。

（五）强化内部审计及监督管理

从内部控制入手，强化内部审计，建立内部业务流程相互制约、相互监督机制，严防错误及舞弊现象发生，通过内部审计找出差旅费报销中存在的问题与不足，并及时采取補救措施，促进单位差旅费报销管理的合理化、规范化。同时行使内部监督权，加大处罚和问责力度，对查出违规问题，严格制订整改措施，并跟踪监督，切实整改到位，对查出的违规违纪资金，一律要求退还并严肃处罚。

来源：审计之家

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差旅费是指单位工作人员临时到常驻地以外地区因办理公务而所发生的城市间交通费、伙食费、住宿费、市内交通费及其他费用，差旅费是单位的一项重要的经常性支出项目。由于差旅费在报销中涉及的费用类型较多，标准不一，容易超范围超标准报销，同时因差旅费制度不健全，单位执行不严谨以及管理上的漏洞，也会导致人为因素的造假，不实票据入账，套取财政资金现象，给单位造成一定的损失。 

一、差旅费报销中存在的问题  

（一）提高开支标准

表现为住宿费超标准、餐费超标准、准乘坐交通工具超标准。单位在差旅费管理制度方面都有具体的标准，出差人员应当按职务等级乘坐交通工具、选择住宿标准，伙食费[内审网注:更多费用审计方法搜索关注公众号内审网]也应控制在标准范围内。但在实际工作中，难免会遇到临时紧急通知或者正值旅游旺季出差办事，无法购买到相应等级的车票或者住到限额标准的房间，可能造成费用超标。另外也存在出差人员节约意识淡薄，不按规定标准随意消费的行为，认为反正是公务出差可以全报销，不用自己掏钱，从而擅自提高费用标准，致使费用超标。

（二）扩大报销范围 

差旅费正常报销的项目主要有交通费、住宿费、伙食补助费，除正常报销的三大费用项目外，有的出差人员在报销时还混入了电话费、材料费、培训费等其他费用。单位派车出去的，有的驾驶员在报销时还掺杂了交通费和油费，报销项目类型鱼龙混杂，造成公务出差费用较大。

（三）审批报销不规范

审批报销差旅时，主要存在以下几方面不规范的地方：

一是没有严格执行公务出差事前申报流程，存在事后审批补报现象;二是多人外出参加同一公务活动，出现多人多次分散报销同一公务差旅费的现象，不便于差旅费报销规范化管理，容易造成多报、重复报销等弊端;三是外出参加会议、学习培训等，差旅费报销时无会议通知或培训等相关文件作为附件凭据，手续不全;四是停车费在公务出差报销中没有明确规定，报销的随意性较大，有的与差旅费合并报销，有的与差旅费分离报销，将多次出差发生的停车费聚集一次单独报销，停车费没有统一的制度规定，容易造成多次重复报销、虚假不实票据入账等现象。

（四）虚假报销

由于报销人员对差旅费理解上的误区及个人思想素质的原因，造成虚假报销行为，一是工作人员出差办理公务，应按实际出差天数计算发放伙食补助和市内交通费补助，这两项补助实行包干制，不需发票，但在日常报销中，存在接待单位统一安排伙食情况下报销伙食补助，在单位派车情况下报销市内交通补助现象。二是外出参加会议、学习培训在举办单位统一安排食宿情况下，报销培训或会议期间所有天数的伙食补助及市内交通补助。

二、差旅费报销存在问题的原因分析 

（一）差旅费报销制度不健全 

虽然制定了差旅费管理制度，每项费用支出标准都作出了明确的规定，但是大多比较抽象，相关制度不够具体细化，没有制订详细的实施细则作为执行的依据，特殊事项的处理也不够明确，加上制度执行上的不严谨，不可避免的发生差旅费报销违规现象的发生。

（二）财务人员审核不严 

出差从员出差结束时，没有及时完成报销，而是将多次出差的费用累计一起报销，领导在审批时，因票据多，也没有时间详细查看发票就签字审批，存在部分不合规的报销凭据被同意报销，对于领导签字审批的票据，财务人员即使查出有瑕疵，也迫于压力，就睁一只眼闭一只眼給报销了。另外由于部分财务人员工作责任心不强，在工作中未能严格履行职责，怕得罪人，对不合规差旅费报销凭据没有进行认真审核，特别是领导的差旅费审核把关不严，使得差旅费制度形同虚设，造成了一部分不合理的差旅费开支。  

（三）相关人员道德修养缺乏

因个人道德素质较差，节约意识淡薄，对财经法规认识不足，没有实事求是地报销实际发生的费用，认为多报点无所谓，只要领导审批了，就可以报销，存在侥幸心理，而且多次蒙混过关获取额外资金，导致出现财务报销违规行为发生。例如：有的人出差的费用没有达到规定上限，仍然要求虚开发票按上限报销;有的人出差没有住宾馆，住在亲朋好友家，也想方设法开住宿费发票以牟取私利;有的人出差本可以一天办完的事，故意拖延成三天，以达到多领取补助的目的。

（四）内部监督不力  

在实际工作由于不太重视财务收支内部审计工作，对财务报销行为的监督检查和处理处罚力度不够，没有形成完善的账务管理内部监督检查机制，有时即使查出财务报销违规问题，也只是轻描淡写指出来，最多是制订整改措施，也没有采取实质性的措施进行处罚，对相关的责任人员也没有进行追责问责，从而纵容了一部分差旅费的违规开支。  

三、完善差旅费报销管理的措施建议

（一）健全差旅费管理制度

根据差旅费管理制度，对差旅费中涵盖的城市间交通费、伙食费补助、住宿费、市内交通费等项目的报销标准、报销范围，作出详细的规定。制定出适合本部门操作性强的差旅费管理实施细则。具体措施为：出差人员应在公务活动结束后一个月内办理报销手续，同一公务多人同时出差的，出差期间的所有费用必须统一报销，明确1名经办人员填报，不得由多人分解拆散多次报销;外出参加会议、学习培训在2天以上的，在举办单位统一安排食宿情况下，会议、培训期间的食宿费所在单位不予报销，只能报销往返会议、培训地点交通费用及伙食费用，住宿费不予报销;其他公务出差，食宿自理的情况下应严格执行差旅费报销制度，在开支范围和开支标准内的费用，按照出差的天数据实报销。单位派车的情况下不得报销交通补助;对于停车费的报销问题，建立统一的费用报销规定，不得分离报销，将每次出差发生的停车费随同差旅费一并报销，在差旅费报销单中其他费用栏目中填列并注明停车费，能够有效防范多头多次重复报销及不实票据入账等现象发生。

（二）规范公务出差事前申报流程

明确公务出差事前申报、审批流程等事项，工作人员在出差前填报公务出差审批单，填写拟出差日期、拟出差路线、出差事由，注意应在出差之前填报审批单，尽量将出差人数填全，由经办人签字，部门领导和分管领导签字后方可凭审批单进行差旅费网上申报。如果出差需要单位派用车辆的，还需要填制公务用车派车单，填报用车人数，用车的事由、驾驶员、车牌号码等明细，经办公室主任审核，分管领导审批后依据派车单由办公室统一安排车辆并网上申报，严防事后申报、补报，同时可以有效杜绝虚假报销现象。 

（三）加强业务培训，提高报账员财经法规意识

针对有关部门在差旅费报销中存在手续不健全，资料不全现象，为了规范财务报销管理，应建立报账员制度，同时定期组织报账员进行会计业务知识培训，重点加强财务基础工作规范、财务报销审批流程、凭据的合规性、资金的支出范围和标准、票据报销手续审核等方面进行专题培训，从而提高报账员业务水平及执行报销制度的严谨性，增强财务法规意识，能够从源头上减少不合规票据的发生。

（四）严把报销审核关 

从原始凭证审核入手，严肃财经纪律，履行会计职责，严把票据审核关，审核各项费用明细是否合规，填报内容是否真实完整，票据签字手续是否完善，发票附件及相关文件通知是否齐备，对不合规的票据退回拒绝办理，对于超出差旅费支出范围和支出标准的费用，一律不予报销，超出部分由个人处理。

（五）强化内部审计及监督管理

从内部控制入手，强化内部审计，建立内部业务流程相互制约、相互监督机制，严防错误及舞弊现象发生，通过内部审计找出差旅费报销中存在的问题与不足，并及时采取補救措施，促进单位差旅费报销管理的合理化、规范化。同时行使内部监督权，加大处罚和问责力度，对查出违规问题，严格制订整改措施，并跟踪监督，切实整改到位，对查出的违规违纪资金，一律要求退还并严肃处罚。

来源：审计之家

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差旅费是指单位工作人员临时到常驻地以外地区因办理公务而所发生的城市间交通费、伙食费、住宿费、市内交通费及其他费用，差旅费是单位的一项重要的经常性支出项目。由于差旅费在报销中涉及的费用类型较多，标准不一，容易超范围超标准报销，同时因差旅费制度不健全，单位执行不严谨以及管理上的漏洞，也会导致人为因素的造假，不实票据入账，套取财政资金现象，给单位造成一定的损失。 

一、差旅费报销中存在的问题  

（一）提高开支标准

表现为住宿费超标准、餐费超标准、准乘坐交通工具超标准。单位在差旅费管理制度方面都有具体的标准，出差人员应当按职务等级乘坐交通工具、选择住宿标准，伙食费[内审网注:更多费用审计方法搜索关注公众号内审网]也应控制在标准范围内。但在实际工作中，难免会遇到临时紧急通知或者正值旅游旺季出差办事，无法购买到相应等级的车票或者住到限额标准的房间，可能造成费用超标。另外也存在出差人员节约意识淡薄，不按规定标准随意消费的行为，认为反正是公务出差可以全报销，不用自己掏钱，从而擅自提高费用标准，致使费用超标。

（二）扩大报销范围 

差旅费正常报销的项目主要有交通费、住宿费、伙食补助费，除正常报销的三大费用项目外，有的出差人员在报销时还混入了电话费、材料费、培训费等其他费用。单位派车出去的，有的驾驶员在报销时还掺杂了交通费和油费，报销项目类型鱼龙混杂，造成公务出差费用较大。

（三）审批报销不规范

审批报销差旅时，主要存在以下几方面不规范的地方：

一是没有严格执行公务出差事前申报流程，存在事后审批补报现象;二是多人外出参加同一公务活动，出现多人多次分散报销同一公务差旅费的现象，不便于差旅费报销规范化管理，容易造成多报、重复报销等弊端;三是外出参加会议、学习培训等，差旅费报销时无会议通知或培训等相关文件作为附件凭据，手续不全;四是停车费在公务出差报销中没有明确规定，报销的随意性较大，有的与差旅费合并报销，有的与差旅费分离报销，将多次出差发生的停车费聚集一次单独报销，停车费没有统一的制度规定，容易造成多次重复报销、虚假不实票据入账等现象。

（四）虚假报销

由于报销人员对差旅费理解上的误区及个人思想素质的原因，造成虚假报销行为，一是工作人员出差办理公务，应按实际出差天数计算发放伙食补助和市内交通费补助，这两项补助实行包干制，不需发票，但在日常报销中，存在接待单位统一安排伙食情况下报销伙食补助，在单位派车情况下报销市内交通补助现象。二是外出参加会议、学习培训在举办单位统一安排食宿情况下，报销培训或会议期间所有天数的伙食补助及市内交通补助。

二、差旅费报销存在问题的原因分析 

（一）差旅费报销制度不健全 

虽然制定了差旅费管理制度，每项费用支出标准都作出了明确的规定，但是大多比较抽象，相关制度不够具体细化，没有制订详细的实施细则作为执行的依据，特殊事项的处理也不够明确，加上制度执行上的不严谨，不可避免的发生差旅费报销违规现象的发生。

（二）财务人员审核不严 

出差从员出差结束时，没有及时完成报销，而是将多次出差的费用累计一起报销，领导在审批时，因票据多，也没有时间详细查看发票就签字审批，存在部分不合规的报销凭据被同意报销，对于领导签字审批的票据，财务人员即使查出有瑕疵，也迫于压力，就睁一只眼闭一只眼給报销了。另外由于部分财务人员工作责任心不强，在工作中未能严格履行职责，怕得罪人，对不合规差旅费报销凭据没有进行认真审核，特别是领导的差旅费审核把关不严，使得差旅费制度形同虚设，造成了一部分不合理的差旅费开支。  

（三）相关人员道德修养缺乏

因个人道德素质较差，节约意识淡薄，对财经法规认识不足，没有实事求是地报销实际发生的费用，认为多报点无所谓，只要领导审批了，就可以报销，存在侥幸心理，而且多次蒙混过关获取额外资金，导致出现财务报销违规行为发生。例如：有的人出差的费用没有达到规定上限，仍然要求虚开发票按上限报销;有的人出差没有住宾馆，住在亲朋好友家，也想方设法开住宿费发票以牟取私利;有的人出差本可以一天办完的事，故意拖延成三天，以达到多领取补助的目的。

（四）内部监督不力  

在实际工作由于不太重视财务收支内部审计工作，对财务报销行为的监督检查和处理处罚力度不够，没有形成完善的账务管理内部监督检查机制，有时即使查出财务报销违规问题，也只是轻描淡写指出来，最多是制订整改措施，也没有采取实质性的措施进行处罚，对相关的责任人员也没有进行追责问责，从而纵容了一部分差旅费的违规开支。  

三、完善差旅费报销管理的措施建议

（一）健全差旅费管理制度

根据差旅费管理制度，对差旅费中涵盖的城市间交通费、伙食费补助、住宿费、市内交通费等项目的报销标准、报销范围，作出详细的规定。制定出适合本部门操作性强的差旅费管理实施细则。具体措施为：出差人员应在公务活动结束后一个月内办理报销手续，同一公务多人同时出差的，出差期间的所有费用必须统一报销，明确1名经办人员填报，不得由多人分解拆散多次报销;外出参加会议、学习培训在2天以上的，在举办单位统一安排食宿情况下，会议、培训期间的食宿费所在单位不予报销，只能报销往返会议、培训地点交通费用及伙食费用，住宿费不予报销;其他公务出差，食宿自理的情况下应严格执行差旅费报销制度，在开支范围和开支标准内的费用，按照出差的天数据实报销。单位派车的情况下不得报销交通补助;对于停车费的报销问题，建立统一的费用报销规定，不得分离报销，将每次出差发生的停车费随同差旅费一并报销，在差旅费报销单中其他费用栏目中填列并注明停车费，能够有效防范多头多次重复报销及不实票据入账等现象发生。

（二）规范公务出差事前申报流程

明确公务出差事前申报、审批流程等事项，工作人员在出差前填报公务出差审批单，填写拟出差日期、拟出差路线、出差事由，注意应在出差之前填报审批单，尽量将出差人数填全，由经办人签字，部门领导和分管领导签字后方可凭审批单进行差旅费网上申报。如果出差需要单位派用车辆的，还需要填制公务用车派车单，填报用车人数，用车的事由、驾驶员、车牌号码等明细，经办公室主任审核，分管领导审批后依据派车单由办公室统一安排车辆并网上申报，严防事后申报、补报，同时可以有效杜绝虚假报销现象。 

（三）加强业务培训，提高报账员财经法规意识

针对有关部门在差旅费报销中存在手续不健全，资料不全现象，为了规范财务报销管理，应建立报账员制度，同时定期组织报账员进行会计业务知识培训，重点加强财务基础工作规范、财务报销审批流程、凭据的合规性、资金的支出范围和标准、票据报销手续审核等方面进行专题培训，从而提高报账员业务水平及执行报销制度的严谨性，增强财务法规意识，能够从源头上减少不合规票据的发生。

（四）严把报销审核关 

从原始凭证审核入手，严肃财经纪律，履行会计职责，严把票据审核关，审核各项费用明细是否合规，填报内容是否真实完整，票据签字手续是否完善，发票附件及相关文件通知是否齐备，对不合规的票据退回拒绝办理，对于超出差旅费支出范围和支出标准的费用，一律不予报销，超出部分由个人处理。

（五）强化内部审计及监督管理

从内部控制入手，强化内部审计，建立内部业务流程相互制约、相互监督机制，严防错误及舞弊现象发生，通过内部审计找出差旅费报销中存在的问题与不足，并及时采取補救措施，促进单位差旅费报销管理的合理化、规范化。同时行使内部监督权，加大处罚和问责力度，对查出违规问题，严格制订整改措施，并跟踪监督，切实整改到位，对查出的违规违纪资金，一律要求退还并严肃处罚。

来源：审计之家

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财政部关于加强“三公”经费管理严控一般性支出的通知

财预〔2022〕126号

各中央预算单位，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：坚持党政机关过紧日子是党中央、国务院的明确要求，是建设高效廉洁政府的重要内容，也是缓解当前财政收支矛盾的客观需要。近年来，各地区各部门严格落实过紧日子要求，不断优化财政支出结构，大力压缩一般性支出，取得明显成效。但是，仍有个别地区或部门未严格控制一般性支出，出现“三公”经费不降反增、年底突击花钱等问题。为进一步加强“三公”经费管理，严控一般性支出，现就有关事项通知如下：

一、加强预算编制源头管理。建立健全“三公”经费和一般性支出审核机制，加强有关支出必要性、合理性审核，坚决取消无实质内容的因公出国（境）等活动，压缩公务接待数量和费用预算，严控公务用车购置和运行维护支出。2023年中央部门“三公”经费财政拨款预算继续按照“只减不增”安排，地方财政也要按此原则从严从紧安排“三公”经费。各单位要落实非财政拨款经费管理主体责任，严格控制非财政拨款安排“三公”经费和一般性支出，确保“三公”经费和一般性支出保持在合理水平。严禁事业单位用钱大手大脚、铺张浪费等行为。

二、硬化预算执行刚性约束。全面加强预算执行管理，硬化实化预算约束机制，严格执行人大批准的预算，强化预算指标管理，不得无预算、超预算安排支出。严格执行会议费、培训费、差旅费标准，严禁超标准、超范围列支。严控预算调剂事项，不得年底突击花钱。部门所属单位如需增加“三公”经费预算，原则上通过内部调剂解决。严格按预算开支一般性支出，不得报销与公务活动无关的费用，对应由本单位履行职责的工作事项不得通过政府购买服务方式变相增加编外人员预算。

三、强化“三公”经费执行监控。财政部依托预算管理一体化系统监控地区、部门“三公”经费预算执行。地方财政部门要充分利用一体化建设成果，将“三公”经费管理规则嵌入一体化系统，建立执行监控机制，防范无预算、超预算列支“三公”经费等问题。各地区要完善数据报送机制，按要求及时上传数据、提高数据质量，保障数据的真实性、准确性和完整性。

四、加大“三公”经费公开力度。按照“公开为常态、不公开为例外”原则，依法依规公开“三公”经费预决算信息，接受社会和公众的监督。完善“三公”经费公开规则，持续扩大“三公”经费公开范围、细化公开内容，对落实过紧日子要求压减支出、“三公”经费增减变化原因等予以重点说明，推动部门所属单位按要求公开预决算和“三公”经费情况，进一步增强“三公”经费预决算透明度。

五、做深做细过紧日子情况评估。中央部门要继续按季度评估本部门落实过紧日子情况，从制度建设情况、一般性支出情况、“三公”经费情况、支出标准建设及执行情况等方面进行全面评估，财政部门要将评估结果与相关单位预算安排挂钩。地方财政部门要加强过紧日子评估制度建设，强化本地区部门和单位过紧日子情况评估和结果运用，及时发现问题、堵塞漏洞、改进管理。

六、加快支出标准体系建设。发挥支出标准体系在预算管理中的长期性、稳定性和基础性作用，逐步建立涵盖财政重点支出领域、主要共性项目和重大延续性项目的支出标准体系。结合经济社会发展、物价变动、财力变化等因素，合理确定公务支出标准，提高支出范围和标准的科学化、规范化水平。及时跟踪了解公务支出标准的实施情况，确保公务支出各项制度在执行中不打折扣。

七、做实全过程预算绩效管理。按照建立全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系要求，完善预算绩效管理制度体系，加快推进配套制度和实施细则建设。进一步完善绩效管理链条，做实事前绩效评估，严格绩效目标管理，加强绩效运行监控，提升绩效评价质效。有序推进部门和单位整体支出绩效评价，推动提升部门和单位管理效率和履职效能。硬化绩效结果与预算安排、改进管理、政策调整挂钩机制，强化绩效管理激励约束，大力削减低效无效资金。

八、防止虚增财政收入与严控一般性支出一体推进。地方各级财政部门在坚持严控一般性支出，厉行节约、勤俭办一切事情同时，要依法依规组织财政收入，持续整治违规收费行为，坚决防止收过头税，杜绝乱收费、乱罚款、乱摊派，不增加市场主体负担。坚决落实党中央、国务院确定的各项减税退税降费政策，确保应减尽减、应退尽退，依法打击各种偷税、漏税、骗补等行为。严禁通过举债储备土地，不得通过国企购地等方式虚增土地出让收入，不得巧立名目虚增财政收入，弥补财政收入缺口。进一步规范地方事业单位债务管控，建立严格的举债审批制度，禁止新增各类隐性债务，切实防范事业单位债务风险。

九、强化监督检查和问责机制。各级财政部门要加强“三公”经费全流程管理，加强预算编制、指标管理、预算执行等各环节监督，抓好审计问题整改，对发现的违规违纪问题及时移送纪检监察机关。各部门各单位要健全“三公”经费内部管理办法，强化内部预算、财务、资产等方面的监督检查。财政部各地监管局要加强属地中央预算单位“三公”经费预算执行情况的日常监管，重点关注超标准列支“三公”经费和培训费等、违规发放津贴补贴或职工福利、年底突击花钱、违规兴建政府性楼堂馆所等问题。同时，加强对属地虚增财政收入的监测，发现一起、处理一起、问责一起。各地区各部门要切实增强“四个意识”、做到“两个维护”，牢固树立艰苦奋斗、勤俭节约思想，毫不动摇坚持政府过紧日子，持之以恒做好“三公”经费和一般性支出管理，以“时时放心不下”的责任感不断完善制度机制，提升管理效能，促进财政预算管理水平不断迈上新台阶。

来源：审计之家

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财政部关于加强“三公”经费管理严控一般性支出的通知

财预〔2022〕126号

各中央预算单位，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：坚持党政机关过紧日子是党中央、国务院的明确要求，是建设高效廉洁政府的重要内容，也是缓解当前财政收支矛盾的客观需要。近年来，各地区各部门严格落实过紧日子要求，不断优化财政支出结构，大力压缩一般性支出，取得明显成效。但是，仍有个别地区或部门未严格控制一般性支出，出现“三公”经费不降反增、年底突击花钱等问题。为进一步加强“三公”经费管理，严控一般性支出，现就有关事项通知如下：

一、加强预算编制源头管理。建立健全“三公”经费和一般性支出审核机制，加强有关支出必要性、合理性审核，坚决取消无实质内容的因公出国（境）等活动，压缩公务接待数量和费用预算，严控公务用车购置和运行维护支出。2023年中央部门“三公”经费财政拨款预算继续按照“只减不增”安排，地方财政也要按此原则从严从紧安排“三公”经费。各单位要落实非财政拨款经费管理主体责任，严格控制非财政拨款安排“三公”经费和一般性支出，确保“三公”经费和一般性支出保持在合理水平。严禁事业单位用钱大手大脚、铺张浪费等行为。

二、硬化预算执行刚性约束。全面加强预算执行管理，硬化实化预算约束机制，严格执行人大批准的预算，强化预算指标管理，不得无预算、超预算安排支出。严格执行会议费、培训费、差旅费标准，严禁超标准、超范围列支。严控预算调剂事项，不得年底突击花钱。部门所属单位如需增加“三公”经费预算，原则上通过内部调剂解决。严格按预算开支一般性支出，不得报销与公务活动无关的费用，对应由本单位履行职责的工作事项不得通过政府购买服务方式变相增加编外人员预算。

三、强化“三公”经费执行监控。财政部依托预算管理一体化系统监控地区、部门“三公”经费预算执行。地方财政部门要充分利用一体化建设成果，将“三公”经费管理规则嵌入一体化系统，建立执行监控机制，防范无预算、超预算列支“三公”经费等问题。各地区要完善数据报送机制，按要求及时上传数据、提高数据质量，保障数据的真实性、准确性和完整性。

四、加大“三公”经费公开力度。按照“公开为常态、不公开为例外”原则，依法依规公开“三公”经费预决算信息，接受社会和公众的监督。完善“三公”经费公开规则，持续扩大“三公”经费公开范围、细化公开内容，对落实过紧日子要求压减支出、“三公”经费增减变化原因等予以重点说明，推动部门所属单位按要求公开预决算和“三公”经费情况，进一步增强“三公”经费预决算透明度。

五、做深做细过紧日子情况评估。中央部门要继续按季度评估本部门落实过紧日子情况，从制度建设情况、一般性支出情况、“三公”经费情况、支出标准建设及执行情况等方面进行全面评估，财政部门要将评估结果与相关单位预算安排挂钩。地方财政部门要加强过紧日子评估制度建设，强化本地区部门和单位过紧日子情况评估和结果运用，及时发现问题、堵塞漏洞、改进管理。

六、加快支出标准体系建设。发挥支出标准体系在预算管理中的长期性、稳定性和基础性作用，逐步建立涵盖财政重点支出领域、主要共性项目和重大延续性项目的支出标准体系。结合经济社会发展、物价变动、财力变化等因素，合理确定公务支出标准，提高支出范围和标准的科学化、规范化水平。及时跟踪了解公务支出标准的实施情况，确保公务支出各项制度在执行中不打折扣。

七、做实全过程预算绩效管理。按照建立全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系要求，完善预算绩效管理制度体系，加快推进配套制度和实施细则建设。进一步完善绩效管理链条，做实事前绩效评估，严格绩效目标管理，加强绩效运行监控，提升绩效评价质效。有序推进部门和单位整体支出绩效评价，推动提升部门和单位管理效率和履职效能。硬化绩效结果与预算安排、改进管理、政策调整挂钩机制，强化绩效管理激励约束，大力削减低效无效资金。

八、防止虚增财政收入与严控一般性支出一体推进。地方各级财政部门在坚持严控一般性支出，厉行节约、勤俭办一切事情同时，要依法依规组织财政收入，持续整治违规收费行为，坚决防止收过头税，杜绝乱收费、乱罚款、乱摊派，不增加市场主体负担。坚决落实党中央、国务院确定的各项减税退税降费政策，确保应减尽减、应退尽退，依法打击各种偷税、漏税、骗补等行为。严禁通过举债储备土地，不得通过国企购地等方式虚增土地出让收入，不得巧立名目虚增财政收入，弥补财政收入缺口。进一步规范地方事业单位债务管控，建立严格的举债审批制度，禁止新增各类隐性债务，切实防范事业单位债务风险。

九、强化监督检查和问责机制。各级财政部门要加强“三公”经费全流程管理，加强预算编制、指标管理、预算执行等各环节监督，抓好审计问题整改，对发现的违规违纪问题及时移送纪检监察机关。各部门各单位要健全“三公”经费内部管理办法，强化内部预算、财务、资产等方面的监督检查。财政部各地监管局要加强属地中央预算单位“三公”经费预算执行情况的日常监管，重点关注超标准列支“三公”经费和培训费等、违规发放津贴补贴或职工福利、年底突击花钱、违规兴建政府性楼堂馆所等问题。同时，加强对属地虚增财政收入的监测，发现一起、处理一起、问责一起。各地区各部门要切实增强“四个意识”、做到“两个维护”，牢固树立艰苦奋斗、勤俭节约思想，毫不动摇坚持政府过紧日子，持之以恒做好“三公”经费和一般性支出管理，以“时时放心不下”的责任感不断完善制度机制，提升管理效能，促进财政预算管理水平不断迈上新台阶。

来源：审计之家

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财政部关于加强“三公”经费管理严控一般性支出的通知

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一、加强预算编制源头管理。建立健全“三公”经费和一般性支出审核机制，加强有关支出必要性、合理性审核，坚决取消无实质内容的因公出国（境）等活动，压缩公务接待数量和费用预算，严控公务用车购置和运行维护支出。2023年中央部门“三公”经费财政拨款预算继续按照“只减不增”安排，地方财政也要按此原则从严从紧安排“三公”经费。各单位要落实非财政拨款经费管理主体责任，严格控制非财政拨款安排“三公”经费和一般性支出，确保“三公”经费和一般性支出保持在合理水平。严禁事业单位用钱大手大脚、铺张浪费等行为。

二、硬化预算执行刚性约束。全面加强预算执行管理，硬化实化预算约束机制，严格执行人大批准的预算，强化预算指标管理，不得无预算、超预算安排支出。严格执行会议费、培训费、差旅费标准，严禁超标准、超范围列支。严控预算调剂事项，不得年底突击花钱。部门所属单位如需增加“三公”经费预算，原则上通过内部调剂解决。严格按预算开支一般性支出，不得报销与公务活动无关的费用，对应由本单位履行职责的工作事项不得通过政府购买服务方式变相增加编外人员预算。

三、强化“三公”经费执行监控。财政部依托预算管理一体化系统监控地区、部门“三公”经费预算执行。地方财政部门要充分利用一体化建设成果，将“三公”经费管理规则嵌入一体化系统，建立执行监控机制，防范无预算、超预算列支“三公”经费等问题。各地区要完善数据报送机制，按要求及时上传数据、提高数据质量，保障数据的真实性、准确性和完整性。

四、加大“三公”经费公开力度。按照“公开为常态、不公开为例外”原则，依法依规公开“三公”经费预决算信息，接受社会和公众的监督。完善“三公”经费公开规则，持续扩大“三公”经费公开范围、细化公开内容，对落实过紧日子要求压减支出、“三公”经费增减变化原因等予以重点说明，推动部门所属单位按要求公开预决算和“三公”经费情况，进一步增强“三公”经费预决算透明度。

五、做深做细过紧日子情况评估。中央部门要继续按季度评估本部门落实过紧日子情况，从制度建设情况、一般性支出情况、“三公”经费情况、支出标准建设及执行情况等方面进行全面评估，财政部门要将评估结果与相关单位预算安排挂钩。地方财政部门要加强过紧日子评估制度建设，强化本地区部门和单位过紧日子情况评估和结果运用，及时发现问题、堵塞漏洞、改进管理。

六、加快支出标准体系建设。发挥支出标准体系在预算管理中的长期性、稳定性和基础性作用，逐步建立涵盖财政重点支出领域、主要共性项目和重大延续性项目的支出标准体系。结合经济社会发展、物价变动、财力变化等因素，合理确定公务支出标准，提高支出范围和标准的科学化、规范化水平。及时跟踪了解公务支出标准的实施情况，确保公务支出各项制度在执行中不打折扣。

七、做实全过程预算绩效管理。按照建立全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系要求，完善预算绩效管理制度体系，加快推进配套制度和实施细则建设。进一步完善绩效管理链条，做实事前绩效评估，严格绩效目标管理，加强绩效运行监控，提升绩效评价质效。有序推进部门和单位整体支出绩效评价，推动提升部门和单位管理效率和履职效能。硬化绩效结果与预算安排、改进管理、政策调整挂钩机制，强化绩效管理激励约束，大力削减低效无效资金。

八、防止虚增财政收入与严控一般性支出一体推进。地方各级财政部门在坚持严控一般性支出，厉行节约、勤俭办一切事情同时，要依法依规组织财政收入，持续整治违规收费行为，坚决防止收过头税，杜绝乱收费、乱罚款、乱摊派，不增加市场主体负担。坚决落实党中央、国务院确定的各项减税退税降费政策，确保应减尽减、应退尽退，依法打击各种偷税、漏税、骗补等行为。严禁通过举债储备土地，不得通过国企购地等方式虚增土地出让收入，不得巧立名目虚增财政收入，弥补财政收入缺口。进一步规范地方事业单位债务管控，建立严格的举债审批制度，禁止新增各类隐性债务，切实防范事业单位债务风险。

九、强化监督检查和问责机制。各级财政部门要加强“三公”经费全流程管理，加强预算编制、指标管理、预算执行等各环节监督，抓好审计问题整改，对发现的违规违纪问题及时移送纪检监察机关。各部门各单位要健全“三公”经费内部管理办法，强化内部预算、财务、资产等方面的监督检查。财政部各地监管局要加强属地中央预算单位“三公”经费预算执行情况的日常监管，重点关注超标准列支“三公”经费和培训费等、违规发放津贴补贴或职工福利、年底突击花钱、违规兴建政府性楼堂馆所等问题。同时，加强对属地虚增财政收入的监测，发现一起、处理一起、问责一起。各地区各部门要切实增强“四个意识”、做到“两个维护”，牢固树立艰苦奋斗、勤俭节约思想，毫不动摇坚持政府过紧日子，持之以恒做好“三公”经费和一般性支出管理，以“时时放心不下”的责任感不断完善制度机制，提升管理效能，促进财政预算管理水平不断迈上新台阶。

来源：审计之家

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3月8日，省委审计委员会办公室主任，省审计厅党组书记、厅长郝文杰一行来我市调研审计工作，市委常委、副市长陶卫方陪同调研。

郝文杰指出，平凉审计工作思路清晰、措施有力，改革创新亮点多，成绩可圈可点。要继续保持争先创优的意识，推动审计各项工作实现突破提升。要将省委省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》作为今后审计工作的遵循和指南，以“三抓三促”行动为抓手，加快构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。要严格执行《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，更好发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

郝文杰强调，要切实加强审计整改工作，积极运用“三类监督”贯通协同机制加大整改力度，进一步增强审计工作的权威性和震慑力。要对审计发现的问题举一反三，对各行业各领域开展全面排查、系统整改，达到一地审计、多地受益、全省受教的效果。要从完善制度机制层面堵塞漏洞，从建立长效机制上下功夫，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。

作者：刘岩     审核：王耀军 巩中德     责任编辑：柳灵丰

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3月8日，省委审计委员会办公室主任，省审计厅党组书记、厅长郝文杰一行来我市调研审计工作，市委常委、副市长陶卫方陪同调研。

郝文杰指出，平凉审计工作思路清晰、措施有力，改革创新亮点多，成绩可圈可点。要继续保持争先创优的意识，推动审计各项工作实现突破提升。要将省委省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》作为今后审计工作的遵循和指南，以“三抓三促”行动为抓手，加快构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。要严格执行《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，更好发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

郝文杰强调，要切实加强审计整改工作，积极运用“三类监督”贯通协同机制加大整改力度，进一步增强审计工作的权威性和震慑力。要对审计发现的问题举一反三，对各行业各领域开展全面排查、系统整改，达到一地审计、多地受益、全省受教的效果。要从完善制度机制层面堵塞漏洞，从建立长效机制上下功夫，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。

作者：刘岩     审核：王耀军 巩中德     责任编辑：柳灵丰

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3月8日，省委审计委员会办公室主任，省审计厅党组书记、厅长郝文杰一行来我市调研审计工作，市委常委、副市长陶卫方陪同调研。

郝文杰指出，平凉审计工作思路清晰、措施有力，改革创新亮点多，成绩可圈可点。要继续保持争先创优的意识，推动审计各项工作实现突破提升。要将省委省政府《关于推进新时代审计工作高质量发展的意见》作为今后审计工作的遵循和指南，以“三抓三促”行动为抓手，加快构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。要严格执行《甘肃省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员履行经济责任正面清单和负面清单》，推动审计工作由事后监督向事前防范积极转变，更好发挥审计在推进党和国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用。

郝文杰强调，要切实加强审计整改工作，积极运用“三类监督”贯通协同机制加大整改力度，进一步增强审计工作的权威性和震慑力。要对审计发现的问题举一反三，对各行业各领域开展全面排查、系统整改，达到一地审计、多地受益、全省受教的效果。要从完善制度机制层面堵塞漏洞，从建立长效机制上下功夫，一体推进揭示问题、规范管理、促进改革。

作者：刘岩     审核：王耀军 巩中德     责任编辑：柳灵丰

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近日，静宁县审计局召开党组理论中心组学习（扩大）会议，专题传达学习全省审计工作会议和全省审计机关全面从严治党暨党风廉政建设工作会议精神，研究部署贯彻落实意见。会议由局党组书记、局长王亚鹏同志主持会议。

会议认为，郝文杰同志所作的工作报告政治站位高、立意深远，为今年乃至今后一段时期的审计工作指明了方向，要以高度的思想自觉、政治自觉、行动自觉抓好学习贯彻，高质量开展审计监督工作，推动会议精神转化为全县审计事业高质量发展的生动实践。

一要提高政治站位抓落实。牢牢把握审计机关首先是政治机关的定位，要善于从政治上看问题，不断提高政治判断力、政治领悟力、政务执行力，把政治导向、政治要求体现到工作的各个环节。

二要聚焦主责主业抓落实。心怀“国之大者”，厚植“为民情怀”，围绕县委县政府中心大局，坚持政治导向和问题导向，聚焦重大政策落实、重点领域治理、重大风险隐患、财政资金绩效等加强审计监督，突出做好重大政策项目审计，充分发挥审计履行经济监督、服务宏观大局的重要作用。

三要围绕研究型审计抓落实。坚持把研究型审计作为探索实践的重要抓手，切实做到在研究中审计、在审计中研究，不断提升系统研究能力，深化县级财政收支审计举措，积极探索实践审计监督新技术、新路径、新方法，推动现代信息技术与审计业务深度融合，全面提升审计质效。

四要强化自身建设抓落实。结合“三抓三促”行动开展，持续加强二十大精神学习，不断增进对习近平新时代中国特色社会主义思想的政治认同、思想认同、理论认同、情感认同，筑牢思想阵地；牢固树立“靠铁面树立权威、凭专业赢得尊重”的理念，以立身立业立信为标尺，不断提升“能查能说能写”、服务大局和拒腐防变的能力。

作者：魏雯婷  审核：王亚峰  责任编辑：王亚峰

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近日，静宁县审计局召开党组理论中心组学习（扩大）会议，专题传达学习全省审计工作会议和全省审计机关全面从严治党暨党风廉政建设工作会议精神，研究部署贯彻落实意见。会议由局党组书记、局长王亚鹏同志主持会议。

会议认为，郝文杰同志所作的工作报告政治站位高、立意深远，为今年乃至今后一段时期的审计工作指明了方向，要以高度的思想自觉、政治自觉、行动自觉抓好学习贯彻，高质量开展审计监督工作，推动会议精神转化为全县审计事业高质量发展的生动实践。

一要提高政治站位抓落实。牢牢把握审计机关首先是政治机关的定位，要善于从政治上看问题，不断提高政治判断力、政治领悟力、政务执行力，把政治导向、政治要求体现到工作的各个环节。

二要聚焦主责主业抓落实。心怀“国之大者”，厚植“为民情怀”，围绕县委县政府中心大局，坚持政治导向和问题导向，聚焦重大政策落实、重点领域治理、重大风险隐患、财政资金绩效等加强审计监督，突出做好重大政策项目审计，充分发挥审计履行经济监督、服务宏观大局的重要作用。

三要围绕研究型审计抓落实。坚持把研究型审计作为探索实践的重要抓手，切实做到在研究中审计、在审计中研究，不断提升系统研究能力，深化县级财政收支审计举措，积极探索实践审计监督新技术、新路径、新方法，推动现代信息技术与审计业务深度融合，全面提升审计质效。

四要强化自身建设抓落实。结合“三抓三促”行动开展，持续加强二十大精神学习，不断增进对习近平新时代中国特色社会主义思想的政治认同、思想认同、理论认同、情感认同，筑牢思想阵地；牢固树立“靠铁面树立权威、凭专业赢得尊重”的理念，以立身立业立信为标尺，不断提升“能查能说能写”、服务大局和拒腐防变的能力。

作者：魏雯婷  审核：王亚峰  责任编辑：王亚峰

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近日，静宁县审计局召开党组理论中心组学习（扩大）会议，专题传达学习全省审计工作会议和全省审计机关全面从严治党暨党风廉政建设工作会议精神，研究部署贯彻落实意见。会议由局党组书记、局长王亚鹏同志主持会议。

会议认为，郝文杰同志所作的工作报告政治站位高、立意深远，为今年乃至今后一段时期的审计工作指明了方向，要以高度的思想自觉、政治自觉、行动自觉抓好学习贯彻，高质量开展审计监督工作，推动会议精神转化为全县审计事业高质量发展的生动实践。

一要提高政治站位抓落实。牢牢把握审计机关首先是政治机关的定位，要善于从政治上看问题，不断提高政治判断力、政治领悟力、政务执行力，把政治导向、政治要求体现到工作的各个环节。

二要聚焦主责主业抓落实。心怀“国之大者”，厚植“为民情怀”，围绕县委县政府中心大局，坚持政治导向和问题导向，聚焦重大政策落实、重点领域治理、重大风险隐患、财政资金绩效等加强审计监督，突出做好重大政策项目审计，充分发挥审计履行经济监督、服务宏观大局的重要作用。

三要围绕研究型审计抓落实。坚持把研究型审计作为探索实践的重要抓手，切实做到在研究中审计、在审计中研究，不断提升系统研究能力，深化县级财政收支审计举措，积极探索实践审计监督新技术、新路径、新方法，推动现代信息技术与审计业务深度融合，全面提升审计质效。

四要强化自身建设抓落实。结合“三抓三促”行动开展，持续加强二十大精神学习，不断增进对习近平新时代中国特色社会主义思想的政治认同、思想认同、理论认同、情感认同，筑牢思想阵地；牢固树立“靠铁面树立权威、凭专业赢得尊重”的理念，以立身立业立信为标尺，不断提升“能查能说能写”、服务大局和拒腐防变的能力。

作者：魏雯婷  审核：王亚峰  责任编辑：王亚峰

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“三抓三促”行动开展以来，泾川县审计局科学谋划，结合实际，精心制定“三抓三促”行动政治理论和业务学习计划，通过学习教育，不断提高党员干部政治素质和审计业务能力，助推“三抓三促”行动走深走实。

理论学习促进政治素质提升。制定“三抓三促”行动政治理论学习计划，依托党组理论学习中心组、“三会一课”、周一学习例会，采取班子成员领学、党支部研学、个人自学等方式，深入学习党的二十大精神和习近平总书记对甘肃重要讲话重要指示批示精神，及时跟进学习党的最新理论成果，促进党员干部思想观念不断更新、思维层次不断拓展、发展意识不断增强、政治能力不断提升。

业务学习促进审计能力提升。制定“三抓三促”行动业务学习计划，与政治理论学习同步推进，和审前培训深度结合，精钻细研《2023年度全市财政审计工作方案》《2023年度市管领导干部经济责任审计工作方案》等内容，进一步优化了审计思路，明确了审计目标和重点，提升了专业素养，提高审计干部适应新形势新任务的能力。

作者：杨小惠   责任编辑：多保鑫   审核：贾永春

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“三抓三促”行动开展以来，泾川县审计局科学谋划，结合实际，精心制定“三抓三促”行动政治理论和业务学习计划，通过学习教育，不断提高党员干部政治素质和审计业务能力，助推“三抓三促”行动走深走实。

理论学习促进政治素质提升。制定“三抓三促”行动政治理论学习计划，依托党组理论学习中心组、“三会一课”、周一学习例会，采取班子成员领学、党支部研学、个人自学等方式，深入学习党的二十大精神和习近平总书记对甘肃重要讲话重要指示批示精神，及时跟进学习党的最新理论成果，促进党员干部思想观念不断更新、思维层次不断拓展、发展意识不断增强、政治能力不断提升。

业务学习促进审计能力提升。制定“三抓三促”行动业务学习计划，与政治理论学习同步推进，和审前培训深度结合，精钻细研《2023年度全市财政审计工作方案》《2023年度市管领导干部经济责任审计工作方案》等内容，进一步优化了审计思路，明确了审计目标和重点，提升了专业素养，提高审计干部适应新形势新任务的能力。

作者：杨小惠   责任编辑：多保鑫   审核：贾永春

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“三抓三促”行动开展以来，泾川县审计局科学谋划，结合实际，精心制定“三抓三促”行动政治理论和业务学习计划，通过学习教育，不断提高党员干部政治素质和审计业务能力，助推“三抓三促”行动走深走实。

理论学习促进政治素质提升。制定“三抓三促”行动政治理论学习计划，依托党组理论学习中心组、“三会一课”、周一学习例会，采取班子成员领学、党支部研学、个人自学等方式，深入学习党的二十大精神和习近平总书记对甘肃重要讲话重要指示批示精神，及时跟进学习党的最新理论成果，促进党员干部思想观念不断更新、思维层次不断拓展、发展意识不断增强、政治能力不断提升。

业务学习促进审计能力提升。制定“三抓三促”行动业务学习计划，与政治理论学习同步推进，和审前培训深度结合，精钻细研《2023年度全市财政审计工作方案》《2023年度市管领导干部经济责任审计工作方案》等内容，进一步优化了审计思路，明确了审计目标和重点，提升了专业素养，提高审计干部适应新形势新任务的能力。

作者：杨小惠   责任编辑：多保鑫   审核：贾永春

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全省审计工作会议召开后，崆峒区审计局及时行动、主动作为，认真学习贯彻落实会议精神，坚持“以学促悟、以学促思、以学促行”，进一步悟透会议精神，理清工作思路，促进工作落实，全面准确把握会议精神实质、目标任务和实践要求，不折不扣推动全省审计工作会议精神落地见效。

一是“以学促悟”，准确领会精神。通过召开局党组理论学习中心组学习（扩大）会议、干部集中学习会议、主题党日等专题学习会议，列入干部学习计划开展个人自学，悟透全省审计工作会议精神，促进全局审计干部全面准确把握会议精神实质，站稳政治立场，把好政治方向，守住政治原则，进一步明确责任、使命和要求，全面贯彻落实会议提出的各项工作任务。

二是“以学促思”，理清工作思路。将学习全省审计工作会议与“三抓三促”行动有机结合，以2023年审计项目计划为立足点，结合分管领域工作实际，围绕“崆峒要发展，审计干部该谋什么”开展专题交流研讨，谈感想、谋思路。同时建立“问题要解决、我该干什么”专题调研情况记录表，全体科级干部深入审计一线，接地气、察实情、听真话，掌握审计现场实际情况、了解审计现场困难问题、制定对策措施，精准把握审计内容，推动审计高质量发展。

三是“以学促行”，促进工作落实。以学习贯彻全省审计工作会议精神为依托，全面把握扎实推进中国式现代化对审计工作提出的新要求新任务，立足经济监督定位，聚焦主责主业，认真对被审计单位开展全面经济“体检”，开展预算执行审计项目8个，经济责任审计项目7个，完成2018年以来审计署统一实施的社保项目审计查出问题整改“回头看”、全市贯彻落实稳住经济一揽子政策措施情况审计发现问题整改督促工作，筹备召开省审计厅乡村振兴重点帮扶县审计安排部署会议和审前数据收集，以开局即决战起步即冲刺的精神状态和干劲实现了一季度审计工作“开门红”。

作者：张婷    审核：杨天荣    责任编辑：张婷

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全省审计工作会议召开后，崆峒区审计局及时行动、主动作为，认真学习贯彻落实会议精神，坚持“以学促悟、以学促思、以学促行”，进一步悟透会议精神，理清工作思路，促进工作落实，全面准确把握会议精神实质、目标任务和实践要求，不折不扣推动全省审计工作会议精神落地见效。

一是“以学促悟”，准确领会精神。通过召开局党组理论学习中心组学习（扩大）会议、干部集中学习会议、主题党日等专题学习会议，列入干部学习计划开展个人自学，悟透全省审计工作会议精神，促进全局审计干部全面准确把握会议精神实质，站稳政治立场，把好政治方向，守住政治原则，进一步明确责任、使命和要求，全面贯彻落实会议提出的各项工作任务。

二是“以学促思”，理清工作思路。将学习全省审计工作会议与“三抓三促”行动有机结合，以2023年审计项目计划为立足点，结合分管领域工作实际，围绕“崆峒要发展，审计干部该谋什么”开展专题交流研讨，谈感想、谋思路。同时建立“问题要解决、我该干什么”专题调研情况记录表，全体科级干部深入审计一线，接地气、察实情、听真话，掌握审计现场实际情况、了解审计现场困难问题、制定对策措施，精准把握审计内容，推动审计高质量发展。

三是“以学促行”，促进工作落实。以学习贯彻全省审计工作会议精神为依托，全面把握扎实推进中国式现代化对审计工作提出的新要求新任务，立足经济监督定位，聚焦主责主业，认真对被审计单位开展全面经济“体检”，开展预算执行审计项目8个，经济责任审计项目7个，完成2018年以来审计署统一实施的社保项目审计查出问题整改“回头看”、全市贯彻落实稳住经济一揽子政策措施情况审计发现问题整改督促工作，筹备召开省审计厅乡村振兴重点帮扶县审计安排部署会议和审前数据收集，以开局即决战起步即冲刺的精神状态和干劲实现了一季度审计工作“开门红”。

作者：张婷    审核：杨天荣    责任编辑：张婷

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全省审计工作会议召开后，崆峒区审计局及时行动、主动作为，认真学习贯彻落实会议精神，坚持“以学促悟、以学促思、以学促行”，进一步悟透会议精神，理清工作思路，促进工作落实，全面准确把握会议精神实质、目标任务和实践要求，不折不扣推动全省审计工作会议精神落地见效。

一是“以学促悟”，准确领会精神。通过召开局党组理论学习中心组学习（扩大）会议、干部集中学习会议、主题党日等专题学习会议，列入干部学习计划开展个人自学，悟透全省审计工作会议精神，促进全局审计干部全面准确把握会议精神实质，站稳政治立场，把好政治方向，守住政治原则，进一步明确责任、使命和要求，全面贯彻落实会议提出的各项工作任务。

二是“以学促思”，理清工作思路。将学习全省审计工作会议与“三抓三促”行动有机结合，以2023年审计项目计划为立足点，结合分管领域工作实际，围绕“崆峒要发展，审计干部该谋什么”开展专题交流研讨，谈感想、谋思路。同时建立“问题要解决、我该干什么”专题调研情况记录表，全体科级干部深入审计一线，接地气、察实情、听真话，掌握审计现场实际情况、了解审计现场困难问题、制定对策措施，精准把握审计内容，推动审计高质量发展。

三是“以学促行”，促进工作落实。以学习贯彻全省审计工作会议精神为依托，全面把握扎实推进中国式现代化对审计工作提出的新要求新任务，立足经济监督定位，聚焦主责主业，认真对被审计单位开展全面经济“体检”，开展预算执行审计项目8个，经济责任审计项目7个，完成2018年以来审计署统一实施的社保项目审计查出问题整改“回头看”、全市贯彻落实稳住经济一揽子政策措施情况审计发现问题整改督促工作，筹备召开省审计厅乡村振兴重点帮扶县审计安排部署会议和审前数据收集，以开局即决战起步即冲刺的精神状态和干劲实现了一季度审计工作“开门红”。

作者：张婷    审核：杨天荣    责任编辑：张婷

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局立足工作实际，结合年度重点工作任务，动员全体干部职工在理论学习上下苦功、执行落实上铆足劲、效能提升上见真章，多点发力、多措并举，统筹推进全局各工作不断走深走实。

一是紧扣“抓学习促提升”，锤炼干事创业的真本领。加强政治理论学习。制定年度学习计划，坚持每月4次集中学习，指导个人每周自学，督促职工每天完成平台学习任务，提升以习近平新时代中国特色社会主义思想指导审计工作的能力；积极开展专题练兵。建立“审计干部上讲台”制度，每月安排一名科级干部结合工作实际，通过案例教学、情景再现、经验分享等多种形式，面对面交流探讨，以讲促审。落实“学法一刻”制度，依托周例会集中学习《审计法》等法律法规，以法促审。落实“师带徒”目标培养机制，结对帮扶，加快审计新人的培养步伐；广泛组织专题研讨。制定年度研讨计划，结合研究型审计工作要求，每季度开展一次专题研讨，熟悉了解审计领域最新动态、发展趋势、风险瓶颈，精准把握审计重点。通过学用紧密结合，努力消除“知识恐慌”，加快填补“本领赤字”，着力提升审计干部驾驭审计工作的真本领。

二是紧扣“抓执行促落实”，强化善作善成的硬担当。建立台账清单促落实。对全局各项重点工作分类建立管理台账，制定“时间表”“路线图”,建立职责清单、任务清单，“日调度、周通报”确保件件落实到位；坚持深入一线促落实。对于资金量大、问题突出的审计项目，班子成员直接深入审计一线，了解掌握审计现场真实情况，现场指导解决审计过程中的矛盾和困难。结合项目审计现场看点，组织审计干部深入村（社）察实情、听真话，了解群众期盼诉求，全力措办落实民生实事；健全整改机制促落实。指派专人加大对被审计单位问题整改的督导调度力度，抓住“日常督促、现场检查、对账销号”三个环节，推动审计整改在“突出重点、分类整改、提升质效”等方面同步发力。

三是紧扣“抓效能促发展”，推动主责主业提质增效。聚焦中心促发展。对照年度审计项目计划，加大对减税降费、助企纾困、优化营商环境等政策落实情况等的审计力度，加强财政、专项、民生、公共投资审计，揭示和查出经济社会运行中各类风险隐患，提出有效举措，及时向县委、县政府报送《审计专报》，推动审计成果转化为发展动力；转变作风促发展。每半年听取1次班子成员和股室负责人履行“一岗双责”情况的汇报，股室负责人每季度与股室工作人员进行1谈心谈话，引导广大干部职工把精力集中在想干事上，把本领体现在会干事上，把目标锁定在干成事上。营造担当作为、干事创业的浓厚氛围，以自身建设新成效推动全县审计事业新发展。

作者：杨淑贞   审核：甘海明    责任编辑：杨淑贞

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“三抓三促”行动开展以来，崇信县审计局立足工作实际，结合年度重点工作任务，动员全体干部职工在理论学习上下苦功、执行落实上铆足劲、效能提升上见真章，多点发力、多措并举，统筹推进全局各工作不断走深走实。

一是紧扣“抓学习促提升”，锤炼干事创业的真本领。加强政治理论学习。制定年度学习计划，坚持每月4次集中学习，指导个人每周自学，督促职工每天完成平台学习任务，提升以习近平新时代中国特色社会主义思想指导审计工作的能力；积极开展专题练兵。建立“审计干部上讲台”制度，每月安排一名科级干部结合工作实际，通过案例教学、情景再现、经验分享等多种形式，面对面交流探讨，以讲促审。落实“学法一刻”制度，依托周例会集中学习《审计法》等法律法规，以法促审。落实“师带徒”目标培养机制，结对帮扶，加快审计新人的培养步伐；广泛组织专题研讨。制定年度研讨计划，结合研究型审计工作要求，每季度开展一次专题研讨，熟悉了解审计领域最新动态、发展趋势、风险瓶颈，精准把握审计重点。通过学用紧密结合，努力消除“知识恐慌”，加快填补“本领赤字”，着力提升审计干部驾驭审计工作的真本领。

二是紧扣“抓执行促落实”，强化善作善成的硬担当。建立台账清单促落实。对全局各项重点工作分类建立管理台账，制定“时间表”“路线图”,建立职责清单、任务清单，“日调度、周通报”确保件件落实到位；